“营改增”对地区经济的影响及对策.docVIP

“营改增”对地区经济的影响及对策 　　摘要：随着我国经济发展进入新常态，原有的财税制度已不能满足经济转型升级的需要，为进一步优化产业结构、提升产业发展水平，打造中国经济升级版，国家启动了营业税改征增值税试点工作。在“营改增”试点情况介绍的基础上，具体分析“营改增”对于浙江地方财政收入、地区经济转型升级、企业和行业发展等方面的影响。并就进一步推进营业税改征增值税以及改革后的应对举措进行了阐述分析。 　　关键词：营改增 经济转型 财政收入 税负 　　一、“营改增”试点情况 　　2012年1月1日，上海市开启营业税改征增值税试点工作，首先在交通运输业（不含铁路运输）及研发和技术服务等6项现代服务业中试点。2012年8月1日起至当年底，“营改增”试点地区分批扩大至北京等8省市和宁波、厦门等3个计划单列市，其中浙江省于2012年12月1日起开始试点。2013年8月1日起，“营改增”试点在全国范围交通运输业和部分现代服务业推开，同时增加广播影视作品的制作、播映、发行等。2014年1月1日铁路运输和邮政业被纳入“营改增”试点范围；6月1日起，电信业也被纳入“营改增”试点范围。至此，已有交通运输业、邮政服务业、电信业以及部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等）纳入增值税体系。2015年，政府将推动建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业等行业纳入“营改增”范围。 　　据国税总局公布数据显示截至2014年底，全国纳入“营改增”试点的纳税人达410万户，其中一般纳税人76万户，占18.54%。2014年全国因“营改增”试点共减税1918亿元，比上年多减税516亿元。超过95%的试点纳税人税负不同程度下降，减税898亿元，比上年增加298亿元；原增值税纳税人通过抵扣进项税额，减税1020亿元，比上年增加218亿元。就全国来看，纳税人税负总体下降，进而推进现代服务业发展，推动了产业结构调整和经济转型升级。从产业结构看，2014年全国第三产业增加值306739亿元，比上年增长8.1%，快于第二产业0.8个百分点，第三产业的比重由2013年的46.1%提高到48.2%，已连续两年高于第二产业比重，说明我国经济由工业主导向服务业主导转变。 　　就浙江省情况看：截至2013年底，全省纳入“营改增”试点范围的纳税人达17.58万户，前11个月试点纳税人因“营改增”应纳增值税75.43亿元，因“营改增”试点全省企业共减税95.07亿元，其中“营改增”企业减税41.44亿元，原增值税一般纳税人增加抵扣53.63亿元。 　　二、“营改增”试点对浙江省地方财政收入的影响 　　“营改增”使得营业税作为地方主体税种的地位发生变化，地方财政收入的组织带来了一定挑战。同时“营改增”试点改革也是国家结构性减税的一个体现，在减税背景下对于地方财政收入的影响也较大。营业税属于地方税种，是地方财政收入的主要来源之一，而增值税属于中央和地方共享税种且中央分享更大份额（中央分享75%）。改征增值税后，增值税归国税局征收，虽然中央按一定比例保留地方收入但整体上而言地方财政收入增长会放缓，甚至减少。“营改增”客观上扩大了增值税一般纳税人进项税额抵扣范围；试点一般纳税人因为改征增值税后避免了重复征税；对于试点的小规模纳税人而言3%的征收率低于原来营业税税率；因此“营改增”改革试点本质上在减税，会影响到地方财政收入。 　　2014年浙江省国税局公布数据显示，当年国税征收增值税额约为2495.07亿元，据此测算地方分享25%的份额约为623.77亿元。根据浙江省统计年鉴有关资料显示：2013年，浙江省地方财政收入3796.92亿元，其中国内增值税25%部分为651.67亿元，占比为17%，较上年增长0.02个百分点。而营业税为1069.97亿元（以2013年营业税及改征增值税收入1187.96亿元测算当年营改增部分的收入约为117.99亿元），占比为28%，较上年下降0.03个百分点。随着“营改增”试点的推进，营业税作为地方主体税种的地位受到削弱。就增值税和营业税合计占地方财政收入约45%，也较上年有所减少。营改增前2001年至2012年浙江省增值税（25%部分）和营业税收入合计年均增长约为19.21%，而2013年增值税和营业税收入合计比上年增长为9.58%，增速明显下降。同时2013年地方财政收入增长约10.34%，低于2001年至2012年平均增长率约10个百分点。而根据2014年浙江省预算执行情况报告的数据看，2014年全省一般公共预算收入4121.17亿元，比上年增长8.5%，增速低于上年1.84个百分点；其中税收收入3853.1亿元，比上年增长8.7%，增速低于2013年超1个百分