第02章审计准则综述.ppt

第二章 审计准则和审计职业道德 第二章 审计准则和审计职业道德 审计准则 1 2 审计职业道德 2.1 审计准则 一、审计准则含义 二、中国注册会计师执业准则 三、中国政府审计准则 四、中国内部审计准则 2.1.1 审计准则的含义 审计准则，又称审计标准，或称执业准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 审计准则体系由三部分构成： 2.1.1 审计准则的含义 独立审计准则最早出现 ！ 我国注册会计师执业准则发展历程： 1.制定执业规则阶段(1991—1993年) 标志：《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》等7个执业规则颁布 2.建立审计准则体系阶段(1994—2005年) 标志：《注册会计师法》颁布、《独立审计准则》制定 3.与国际审计与鉴证准则趋同阶段(2006—2010年) 4.与国际审计与鉴证准则全面趋同阶段(2012年至今) 2.1.2 注册会计师执业准则 2.1.2 注册会计师执业准则 注册会计师执业准则体系 2010年9月,审计署审计长刘家义签署第8号中华人民共和国审计署令,公布新修订的《中华人民共和国国家审计准则》。修订后的国家审计准则于2011年1月1日起施行。 最新国家审计准则包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共七章。 2.1.3 国家审计准则 2.1.4　中国内部审计准则? 2013年8月中国内部审计协会发布了新的《中国内部审计准则》体系,该准则体系自2014 年1 月1 日起施行。 修订后的《中国内部审计准则》包括内部审计基本准则、职业道德规范、20个具体准则、5个实务指南构成。 2.2 审计职业道德 一、职业道德的基本原则 二、不利影响因素及防范措施 三、独立性 注册会计师职业道德基本原则: （一）诚信 （二）独立、客观、公正 （三）专业胜任能力和应有的关注 （四）保密 （五）良好的职业行为 2.2.1　职业道德基本原则? 遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素： （一）自身利益 （二）自我评价 （三）过度推介 （四）密切关系 （五）外在压力 2.2.2　不利影响因素及防范措施? 应对不利影响的防范措施： 2.2.2　不利影响因素及防范措施? 独立性内涵 2.2.3　独立性? 实质上独立 内心状态 形式上独立 外在表现 实际工作中常以形式上的独立作为独立性评价标准。 对独立性产生不利影响因素 （1）经济利益 （2）贷款和担保 （3）商业关系 （4）与审计客户发生雇佣关系 （5）与审计客户长期存在业务关系 （7）为审计客户提供非鉴证业务 （8）收费 （9）其他 2.2.3　独立性? 思考与练习 案例分析： 建英股份有限公司是建筑行业上市公司，该公司委托厚信会计师事务所对其2013年度财务报表实施审计。双方已于2013年12月签订审计业务约定书。其他相关情况如下： （1）因该项审计业务是经审计项目组成员杜英的姑父介绍，为表示感谢并保持独立性，厚信会计师事务所通过杜英向其姑父支付了10000元劳务费，并将杜英调离审计项目组。 （2）为促使双方提搞财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报额和性质收取审计费用：发现的错报金额越大，性质越严重，审计收费越高。 （3）承接业务后，审计项目合伙人立即要求人力资源部门协助审计项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证审计项目组人员具备足够的专业胜任能力。 （4）审计结束前，建英公司向审计项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高，加之外勤审计工作即将结束，审计项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。 要求：分析以上情况是否符合审计职业道德，并简要说明理由。 审计工作流程 * 事务所审计的上市公司 * 审计工作流程 * 事务所审计的上市公司 *