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从油田企业实际出发加强成本预算管理 　　【摘 要】文章阐述了油田企业预算管理的特点，对进一步改进与完善油田企业预算管理提出了一些探索性的意见和建议，以期对油田企业构建科学的预算管理提供指导。 　　【关键词】油田企业 成本预算 目标 　　中图分类号：F204 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2013）35-147-01 　　成本预算管理是一项复杂的系统工程，而不是一个简单的费用控制，它应融入油田企业发展的各个阶段，贯穿于企业经营的全过程。这就需要油田企业从决策层到业务部门甚至每一名员工都要对成本预算管理有全面正确的认识，但从目前油田企业预算管理实践看，预算管理在很多油田企业还只是流于形式，没有发挥出应有的作用，效果不够理想。 　　1.油田企业成本预算管理的基本特点 　　油田企业有其行业的特殊性，相应的油田成本预算也有其自身的特点，主要表现在以下方面：一是产品的单一性，决定了其成本预算不是基于产品成本的预算，而是基于作业类型的成本预算。二是各油田区块地质情况、原油物性、开采方式等千差万别，难于制定标准和定额，预算编制难度较大。三是油田是没有围墙的工厂，受油地关系、外部环境影响较大，生产作业的计划符合率不高，使得年度预算在执行过程中产生一定偏差，需要及时作出预算调整。四是由于成本预算编制的难度，导致基于预算的考核也有较大难度。 　　2.从实际出发构建适合油田企业发展的成本预算管理体制 　　首先，油田企业预算管理应树立“以人为本”的财务管理新理念，以调动全员预算的积极性。只有树立“以人为本”的思想，建立责权利相结合的用人机制，强化对人的激励与约束，才能充分调动企业和人的积极性和创造性，发挥预算管理的重要作用，从而提高油田企业的核心竞争力。 　　其次，油田企业成本预算管理应建立适合油田企业发展的多级预算管理目标。同一油田企业的不同发展阶段，其战略取向从来都不可能是一维的，而是多元化的。与其对应的预算目标体系也应是多元的。油田企业应从增长、回报、风险等方面构建一个多层次、多维度的预算管理目标，这样才能提高预算管理的科学性和实用性。 　　再次，油田企业成本预算管理应建立完善的预算管理制度与控制机制。组织结构是计划、行动、监控、督导活动的分工体系，油田企业应建立成本预算管理委员会，明确规定处理各种经济业务过程中不同层次人员的权力范围及相应的责任。 　　3.油田企业成本预算管理的现状及问题分析 　　3.1成本预算的编制与应用形式化 　　尽管油田企业将成本预算管理作为油田企业财务管理活动水平高低的一项重要指标，但在实际的运用过程中，成本预算管理的形式远远重于其内容与实质的矛盾日益突出。具体表现为在成本预算管理过程中，重点工作多集中在编制上，从增量预算到现在的“零基预算”或“要素法”，其编制方法发生了较大变化，但油田企业在执行与控制过程中的矛盾进一步暴露出来，在某种程度上仍然摆脱不了“增量预算”的痕迹，甚至出现了当年控制好的单位，下一年度预算指标压缩，出现“鞭打快牛”的现象。同时，油田企业预算涵盖的内容大多注重财务收支等指标，与之相关的业务指标、评价指标反映得不够充分。 　　3.2成本预算控制过程缺乏有效的监控手段 　　目前，在成本预算的控制过程中，油田企业一是针对成本要素的单项监控及各要素的综合监控还不到位，人为地割裂了各成本要素之间的关联关系。二是月度、季度预算控制力度不够，预算外支出得不到有效控制。三是缺乏对预算的动态调整。由于生产条件变化、作业量的调整，年度预算应该进行相应调整，执行预算追加或削减，这样才能确保预算的公平合理，而实际工作中油田企业很少根据实际情况变动调整成本预算，使得应该减下来的预算没减下来，应调增的项目又没有资金来源。 　　3.3成本预算执行的考核方式不够科学 　　一方面，由于预算编制不合理，不能根据环境、生产的变化及时调整预算，往往导致预算超支责任不明确，难于严考核硬兑现。另一方面，有些油田企业在年底看到成本紧张，不惜靠人为压缩有效工作量来达到不超预算、逃避成本考核的目的，但这种短期行为却严重背离了企业的整体经济效益。同时，由于油田企业的成本预算缺少全员的参与，致使各级、各部门仅考虑本部门的利益而无视油田企业整体利益，造成各部门的活动不能很好地协调，进而影响油田企业的全局，而执行预算过程中又缺乏有效的考核与激励措施，导致成本预算方案无法得到有效的执行。 　　4.改进油田企业成本预算管理的对策建议 　　4.1科学设置成本预算管理机构，将成本预算工作落到实处 　　成本预算管理作为成本预算的制定、实施、调整，是一个连续、复杂的过程，需要专门的机构在预算管理的整个过程中发挥其领导、协调的作用。因此，必须构建科学合理的成本预算管理机构，并通过此机构将成本预算管理工作真正落到实处。