浅谈建筑业税收管理的有效途径.docVIP

浅谈建筑业税收管理的有效途径 随着市场场经济的不断发展，投资环境境的逐步改善，建筑业、房地地产业发展如火如荼。特别是是最近几年，建筑业及房地产产业的税款都以较大幅度增长长。但由于建筑业具有建筑项项目生产周期长、建筑施工企企业多而杂，且内部管理规范范化程度不一、工程项目流动动分散等特点，在很大程度上上为纳税人主观上的拖延和偷偷漏税款提供了很大便利。如如何强化对建安房地产业的税税收征管，是摆在当前地税部部门的一个重要课题。 一、、当前建筑业市场现状分析 受利益驱动的作用，许多建建筑行业的纳税人想尽办法利利用政策制度不完善的“天时时”和行业特点的“地利”，，加上部分施工单位和建设单单位互相配合的“人和”，使使得建筑业偷逃税收与建筑市市场的不规范“相得益彰”。。 （一）建筑行业欠税严重重 目前建安企业的欠税绝大大多数是由于垫资经营和工程程款回笼迟缓造成流动资金不不足，致使企业无力缴纳税款款或不开具发票，逐渐形成欠欠税。再加上执法部门对外来来施工单位监控不力，使得其其工程竣工后很快离开本地，，而部分工程款到外地开具发发票，欠税难以追缴，甚至形形成死欠。 （二）粗放型的的税收征管模式，效率较低 由于目前地税机关征管人员员较少，专业性管理较弱，征征管流程设置尚待科学，各征征收单位普遍采取“以票管税税”手段，仅停留在对建筑业业专用发票实行代开监管上。。税务部门对建筑业纳税人仅仅从纳税申报表和财务报表获获取征管信息，只能从整体上上掌握其收入、成本、费用、、税金、资金流动等财务指标标，而对纳税人具体施工工程程项目纳税状况如何难以准确确掌握。经常发生零申报、申申报不实甚至不申报等现象，，未能掌握施工企业完整、真真实的纳税和财务情况，给工工程税收监控造成困难，税款款流失或滞后现象仍很严重。。 （三）个别施工单位搞资资金体外循环，影响税收监控控 由于竞争激烈，建筑市场场压标压价、暗箱操作现象屡屡见不鲜。一部分不具备施工工资质或施工资质等级较低的的私营经济建筑企业、个体建建筑户、无证包工队为承揽建建筑工程，纷纷采取分包、转转包、挂名、挂靠、承包经营营等不同的经营方式挂靠在施施工资质较高的企业或向其借借用施工资质。施工企业向这这些建筑队、挂靠队收取一定定数额的“管理费”后，放任任自流。使地税机关难以将这这些施工队纳入正常的税收管管理，给日常的税款征收和监监管带来一定的难度，扰乱了了建筑市场秩序。二是建筑施施工企业与建设单位进行工程程价款结算时，一些建设单位位因资金困难等原因，用材料料物资、车辆、房产所有权抵抵顶部分工程价款。对这部分分抵顶工程价款的实物，建筑筑施工企业一般不计入收入和和相应的账目，形成资金帐外外循环。 （四）建筑市场场管理机制不健全，综合控税税力度不强 由于建筑企业的的各主管部门配合不到位，税税务部门与建设、审计、监察察等部门缺乏必要的配合和协协调，因此对建设工程的情况况不能及时沟通，给税收管理理带来诸多不便。一方面在竞竞招标过程中地税部门存在着着空白点。建筑工程实行竞招招标制度是建筑行业的一大特特点。在竞招标过程中，建设设、计委、公安消防等部门都都参加且分别要对建筑企业进进行资质审查，只有符合资质质条件的企业才能参加竞招标标。而地税部门不参加竞招标标过程，不能从源头上掌握单单项工程施工计划，而纳税申申报表又未要求纳税人按单项项工程进行申报，使税务机关关对纳税人施工项目难以进行行有效的源泉控管。另一方面面，税务机关未与建设单位建建立委托代征关系、对建设单单位取得发票检查不力；未与与审计部门建立有效的联系机机制，不能及时掌握竣工工程程最终造价，确定最终应缴税税金，清缴税款。 （五））纳税人依法纳税意识淡薄 建筑商作为纳税义务人积极纳纳税的意识淡薄，对工程收入入则是尽量少列，现金能坐支支的就坐支，能进入小金库的的也绝不入账，或者长期挂在在“预收账款”或“其他应付付款”账户上，但企业以工程程未结算而迟迟不转收入。再再者，一些建筑公司对转包工工程不进行税款代扣，只提取取管理费，在财务核算上编造造虚假记帐凭证，虚增工程成成本，致使无法完成纳税义务务。 二、根据行业特点，寻寻求合理性对策 通过以上对对建筑业市场及其有关涉税事事宜的分析，笔者认为，加强强该行业税收征管，规范该行行业税收秩序需要采取以下途途径： （一）加大税法宣传传的针对性，形成依法诚信纳纳税的社会共识 有效利用电电视、广播、网络等现代新闻闻媒介进行税法宣传，扩大影影响面。重视对施工单位，特特别是工程项目承包人的税法法宣传，把宣传材料送到建筑筑工地，让承包人知法、懂法法、守法，形成自觉纳税的共共识，从源头减少偷逃税。抽抽调专业人员，对施工单位的的财务人员进行培训式的税法法宣传。使纳税人进一步明确确各自的权利和义务，从而形形成自觉依法纳税、社会协税税护税的良好氛围。 （二）