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会计职业道德课程大纲东北财经大学耿玮 gengwei@dufe.edu.cn一、课程目标： 1.掌握会计职业道德的基本原则 2.了解注册会计师职业道德的基本框架 3.应用会计职业道德案例分析的基本方法二、课程目录 1.会计职业道德基本原则 2.独立性 3.客观与公正 4.保密性 5.良好的职业行为6.会计职业道德案例分析三、课程大纲第一章 会计职业道德基本原则一、道德的特点二、公司道德准则公司道德规范是一系列阐述公司价值和对利益相关群体责任的陈述。 任何以欺骗行为，在主观和客观上造成合作方任何一方利益上的损失或伤害的行为，都将被视为违反公司道德准则的行为三、职业的特征 （一）专业性 （二）准入制（三）向客户和公众提供优质的服务 （四）职业自律机制 （五）社会责任 四、会计职业的特征 （一）提供诚信产品 （二）坚持会计准则 （三）遵守职业道德 （四）服务社会公众 五、注册会计师的职业特征（一）接受公司委托并收取费用，审计公司的财务报告 （二）审计的主要受益人是公司财务报告的使用者1六、职业道德 职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准 会计职业道德是在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范七、会计职业道德的概念框架 （一）诚信 （二）独立 （三）客观与公正（四）职业胜任能力和应有的关注 （五）保密性 （六）良好的职业行为 （七）服务公众利益第二章 独立性一、独立性的含义 独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。独立性是指注册会计师所提出的意见、判断或决策不依赖或屈从于利害冲突方面的压力和影响。二、独立性的重要性独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的 审计的价值取决于公众对审计人员独立性的感知 三、独立性的要求 （一）公正无私 （二）无偏见 （三）客观认识事实 （四）不偏袒 四、独立性的分类 （一）实质上的独立实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客 观和专业怀疑实质上的独立性是一种内心状态 实质上的独立是无形的，通常难以观察和度量 （二）形式上的独立形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分 相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害形式上的独立是一种外在表现 形式上的独立是有形的，可以观察的 三、影响独立性的因素 （一）利益关系2（二）雇佣关系 （三）顾问关系 （四）家庭和私人关系 （五）礼品和款待 （六）网络会计师事务所 （七）收费 （八）薪酬和业绩评价政策 （九）诉讼或诉讼威胁第三章 客观与公正一、客观与公正的含义 客观，是指一个事物不受主观思想或意识影响而独立存在，能保持其真实性。 公正，是指公平正直，没有偏私。二、注册会计师的客观与公正原则 注册会计师提供专业服务时，应当公正处事，实事求是，保证公正 不应当由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断 如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形或关系，注册会计师不应当提供相关专业服务三、客观与公正的影响因素 （一）偏见 （二）利益冲突 （三）外界压力 （四）其他人的影响 （五）经验主义 （六）专业素养 （七）礼品和接待第四章 保密性一、保密性的含义会计师应当对职业活动中获知的需保密信息保守秘密。所有未公开、具有获利性的信息为机密信息二、保密性的要求 （一）保守本单位的秘密 （二）为客户保密（三）会计人员不得以不道德手段去获取他人的秘密 （四）不应泄露其在业务工作中获得的资料 三、保密性的例外原则 注册会计师可以披露涉密信息的情形 （一）法律法规允许披露，并取得客户的授权（二）根据法律法规要求披露，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机 构报告所发现的违法行为3（三）法律允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益 （四）接受行业协会或监管机构的执业质量检查，答复行业协会或监管机构的询问和调查第五章 良好的职业行为一、职业行为的含义职业行为是人们对职业的认识、评价、情感和态度等心理过程的行为反映。职业行为是个人在工作过程中表现的精神面貌、行为举止、职业形象等。二、注册会计师良好的职业行为 （一）遵纪守法，避免损害职业声誉的行为（二）向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象（三）诚实，实事求是 （三）不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或经验 （四）不得贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作 三、如何培养良好的职业行为 （一）坚持学习，增强实务能力 （二）加强自律，遵守法规约束 （三）爱惜名誉，树立职业幸福感 （四）坚定信念，提升道德修养第六章 案例分析