2014财经法规知识点罗列部分.docVIP

税收分类：对象分类 特点 举例 流转 收入不受成本费用影响，受价格影响；间接税，对物税，计税依据商品或劳务 增值税，消费税，营业税，关税 所得 总收入-各种费用成本。直接调节纳税人收入 企业和个人所得 财产 不动产和动产。为地方财政提供收入；防止财产过分集中社会少数人；财产分布不一致，因地制宜征收 房产税，车船税 资源 税负高低与资源极差收益水平关系，征税范围灵活 资源税，土地增值税，城镇土地使用税 行为 选择性明显，税种多，时效性，因地制宜 印花税，城市维护建设税 管理分工：工商税类和关税类 征收权限和收入支配权限：中央税（关税，消费税），地方税（城市维护建设税，城镇土地使用税），地方和中央共享（增值税，资源税，企业所得） 计税标准：从价税--比例税率和累进税率（增值税，营业税，房产税，个人所得） 从量税—定额税率（车船税，城镇土地使用税） 复合税：一种以从量为主加征从价税，另一种相反（卷烟和白酒） 税法分类： 功能：税收实体法（核心）--《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国个人所得税法》 税收程序法（基本组成部分）--税收征收管理，纳税程序，发票管理，税务争议处理《中华人民共和国税收征收管理法》 《进出口关税条例》 管辖权不同：国内税法；国际税法（高于国内）；外国税法 法律级次：税收法律—全国人民代表大会及常务委员会 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》 税收行政法规—最高行政机关《中华人民共和国个人所得税实施细则》《**征收管理法实施细则》《**企业所得税暂行条例》《**增值税暂行条例》《**消费税暂行条例》 税收规章—税收部门规章财务部的《增值税暂行条例实施细则》税务总局的《税务代理试行办法》海关总署的《**海关进出口货物征税管理办法》 地方税收规章《**城镇土地使用税暂行条例》 税收规范性文件—县以上《税收规范性文件制定管理办法》 税法构成：税率：比例税率：增值税，营业税，城市维护建设税，企业所得税 定额税率：汽油；城镇土地使用税，车船税 累进税率：全额累进（金额），超额累进（数额），超率累进（数额的比例） 计税依据：从价，从量，复合 纳税人和税目 税率 税额 增值税 概念：在中国境内销售，进口货物，提供加工等企业等 增值税一般纳税人年应税销售额超过财政部，国务税务总局规定的小规模纳税人标准 增值税小规模纳税人：从事货物生产提供应税劳务，年应税销售额在50万以下；其他纳税人，应税销售额在80万以下；其他个人，非企业单位，不经常发生应税行为的企业（注：小规模纳税人不得抵扣进项税额；大小规模的销售额都不包括收取的增值税税额）方式：应纳税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率 基本税率：17% 低税率：13%（粮食，植物油，鲜奶，；暖气，煤气等，图书报纸等，化肥农药等，农产品，电子出版物，二甲醚，食用盐等） 小规模纳税3% 零税率（出口产品） 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额：销售额*适用税率 销售额： 进项税额： 消费 在中国境内生产，委托加工，进口 （烟酒，成品油，小汽车，摩托车，汽车轮胎，化妆品，首饰，高尔夫，高档手表，游艇，鞭炮，木制一次性筷子，实木地板） 经营 征收范围三个方面： 提供营业税应税劳务（交通运输业，建筑业，金融保险，邮电通信，文化体育，娱乐，服务） 转让无形资产（土地使用权，商标权，专利和非专利全，著作权和商誉） 销售不动产的（建筑物或土地附着物） 个人所得 纳税人：居民有住所或无住所居住满一年。非居民是境内无住所又不居住，或无住所但在境内住不满一年的 个人独资企业和合伙企业 应税项目：工资，个体工商户生产，承包，劳务报酬，稿酬，特许权，利息，财产租赁，财产转让，偶然等。 企业所得 征税对象：企业的生产经营所得，其他所得，清算所得 居民企业的征税对象：来源中国境内和境外的所得 非居民企业的征税对象：1 境内设立机构，来源中国境内或发生在境外但与其场所有实际联系2 境内未设立机构，或者没有实际联系来源于境内 征收管理 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 增值税 a直接销售货物：收到销售款或取得销售凭据当天 b托收承付和银行委托：发出货物并办妥收手续 c赊销和分期收款：书面合同约定收款日期，没书面合同，为货物发出时 预收货款：货物发出，生产工期大于12月，为收到预收款或书面合同约定收款日期 d委托其他纳税人代销货物：收到代销清单或收到全部或部分货款