小企业会计准则与企业所 得税法的差异分析课件.pptVIP

两者之间的协调 小企业的资产统一按照成本计量，不再要求计提资产减值准备，实际资产损失的确认参照税法的有关认定标准 固定资产年限的确定应当考虑税法的规定 无形资产摊销年限的确定应当考虑税法的规定 长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法保持一致 收入确认与计量的协调 “利得”确认与计量的协调 收入核算差异 三、视同销售业务 企业以非货币性资产交换不具有商业实质或者公允价值不能够可靠计量 企业将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品 上述情况，会计上不做销售处理，但企业所得税应视同销售（实施条例第25条，国税函[2008]828号） 小企业会计准则与企业所 得税法的差异分析 嘉定区税务局 费用差异分析 差异分析 资产差异分析 收入差异分析 其他差异分析 1 2 3 4 资产差异分析（投资资产） 短期投资 被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日计算的利息收入，应当计入投资收益 长期债券投资 长期股权投资 持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益，同时采用直线法摊销溢折价 被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应确认投资收益 投资资产在资产持有期间收益的核算 资产差异分析（投资资产） 企业的下列收入为免税收入： 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、