财务报表列报课件幻灯片.ppt

* * 第30号—财务报表列报 本准则适用范围和财务报表组成 财务报表列报的基本要求 财务报表格式和附注的适用范围 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 附注 主要变化 与国际准则的主要区别 * * 一、本准则适用范围和财务报表组成 （一）适用范围 对包括一般企业和银行、保险、证券等金融企业在内各类企业财务报表列报的基本要求、结构和内容作了规定,适用于: 个别财务报表和合并财务报表 中期财务报表和年度财务报表 * * （二）财务报表组成：4表+附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 +附注 一、本准则适用范围和财务报表组成 * * 二、财务报表列报的基本要求 (一)列报基础 本准则规范企业持续经营条件下的报表列报 企业管理层应当评价企业的持续经营能力 （1）对持续经营能力产生严重怀疑的：在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。 （2）判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业 ——应当采用其他基础编制财务报表 ——在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基础。 * * （二）列报基本要求 1、公允列报 要求按照准则的规定对会计要素的定义和确认标准，如实反映交易与其他情况的影响，必要时提供附注说明，使财务报表的列报具有公允性。 2、持续经营 财务报表应以持续经营为基础编制，若财务报表不是以持续经营为基础编制，应说明原因。 3、权责发生制 除现金流量表外，主体应按权责发生制会计编制财务报表。 二、财务报表列报的基本要求 * * 4、重要性 如果项目的省略或误报会单独或共同影响内外部使用者作出的经济决策，则该项目是重要的。 性质或功能不同且具有重要性的项目（如利润表项目）,应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目（如存货）,可以合并列报 重要性按性质与功能分类，如果某项目按性质与功能汇总归类后看不重要，而分开看却非常重要，但在报表内未单独列报，则应在附注中说明并单独列报。 二、财务报表列报的基本要求 * * 4、重要性 重要性的判断 项目的性质：是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等 项目金额大小：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确 5、一致性 财务报表中的列报和分类应在各期间之间保持一致。除非准则要求改变，或主体的经营性质发生重大变化，改变后的列报能够提供更可靠的、且对财务报告使用者更相关的信息，同时不损害可比信息。 二、财务报表列报的基本要求 * * 6、全额列示 不得抵销项目：资产和负债、收益和费用在列报时不能相互抵消。单独列报资产和负债、收益和费用以便使用者更易理解已发生的交易、其他事项的情况，以及评估主体未来的现金流量。 可以抵销项目：按扣除减值准备后的金额列报的资产不属于抵消 如存货跌价准备与应收帐款坏帐准备 非流动资产处置产生的利得与损失，按处置收入扣除该资产帐面金额与相关销售费用后的余额列报 同类交易形成的收益与损失以净额列报 若利得与损失是重要的则应单独列报 二、财务报表列报的基本要求 * * 7、比较性 财务报告中应列报所有金额的前期比较信息。 当修改财务报告中项目的列报与分类时，比较金额应予以重新分类，同时应说明重新分类的性质、原因及每一分类项目的金额。 对不能重新分类的，在附注中也应说明原因及对财务报告使用者决策带来的相关影响。 二、财务报表列报的基本要求 * * 三、财务报表格式和附注的适用范围 原则： 企业应当根据其经营活动的性质，确定适合本企业的财务报表格式及附注。 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司——以商业银行财务报表格式为基础进行必要调整。 担保公司——以保险公司财务报表格式为基础进行必要调整。 基金公司——以证券公司财务报表格式为基础进行必要调整。 * * 四、资产负债表 （一）列示原则 按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序列示 （二）流动资产/非流动资产的分类标准 现行制度：1年或1个正常营业周期内变现或耗用 列报准则：除现行标准以外，增加： 主要为交易目的而持有的 清偿能力不受限制的现金或现金等价物 * * 正常营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 通常短于一年 长于一年的情况：往往超过一年才变现、出售或耗用——仍应划分为流动资产。 如房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品、造船企业制造的用于对外出售的大型船只等 应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿