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図1　所得税的计算 第三条：个人所得税的税率： ????一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后)。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。 ????三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 ????四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 ????五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。  図1　所得税免税项目 第十六章 个人课税与个人行为 劳动供给 储蓄 经验研究结果 上述理论表明，一个人的劳动供给取决于： 影响预算约束线位置的变量，尤其是税后工资； 影响一个人的闲暇与收入无差异曲线的变量，例如年龄、性别、婚姻状况等。 计量经济学用年工作数作为这些变量的函数，对回归方程进行了估计，其一般性趋势： 对于年龄约在20—60岁的男性来说，净工资的变化对工作时数的影响的绝对值很小，在统计上没有意义。 虽然妇女的劳动供给弹性的估计值非常不同，但已婚妇女的工作时数和劳动力参与决策对净工资的变化似乎十分敏感。 劳动供给和税收收入 当税率变化时，税收收入是升还是降，取决于工作时数变化对税率变化的抵消程度。这恰好是财政经济学家所研究的劳动供给弹性问题。因此，拉弗曲线的形状是由劳动供给对净工资的弹性决定的。 劳动供给的变化并不是税率提高可能影响税收收入的唯一途径。当税率提高时，人们可以用不课税的收入形式来替代工资，因此，即使劳动供给不变，税收收入也会下降。 税收收入最大化的税率并不是对所有收入阶层都相同，也不是对所有所得类型都相同。 即使税率下降时，税收收入不增加，也不意味着降低税率就一定是不可取的。最适税制的决定取决于大量的社会和经济因素。 储蓄 有关储蓄的大部分现代分析都是以生命周期模型为基础的。 人们的消费和储蓄决策是考虑到一生经济状况计划过程的结果。 人们每年的储蓄额，不仅取决于当年的收入，而且取决于他们未来的预期收入以及过去已经取得的收入。 其他一些考虑 这种分析是以实际值来进行的，左右人们行为的是实际净收益率，市场中的名义收益率要扣除通货膨胀要素。 该模型中只有一个储蓄工具，对储蓄收益也只按单一税率征税。在现实中，资产种类繁多，每种资产都有自己的税前收益率，对不同资产的收益所课征的税率也不相同。 该模型只考察了私人储蓄，没有分析社会储蓄变量。 对生命周期的假设（即人们具有远见），提出质疑。 第十七章 公司税 公司是一种经营组织形式，其所有权通常表现为可转让的股权证。股东对公司活动负有限责任。这意味着，他们对公司债权人承担的负债，仅限于他们在公司的投资额。 公司是独立的法律实体，通常被称为非自然的法人，公司可以签约、持有资产、负债、起诉和被起诉。 和其他人一样，公司也必须对其所得纳税。 为什么对公司征税 人们对单独设立公司税提出了许多理由。 大公司的股东成千上万，股东或所有者对公司经理人员的控制，即便有的话，也是相当松散的。大公司的所有权和管理权要分离，但这就产生了一个重要的问题，即理解公司怎样运作。不过，也不能由此推断说，公司应当按一个独立的实体来征税。 公司享有社会赋予的许多特权，其中最重要的是股东只负有限责任。公司税可以被看作是这种特权利益的使用费。 公司所得税维护个人所得税的完整性。 如果对公司所得不征税，的确会为个人提供避税机会。但是，对公司专门课征一种税，并不是对公司积累的收益课税的唯一办法。 公司所得税 法人虚拟学说（separate-entity-approach） 或叫做“股东集合体学说” 。 法人实在学说（impersonal-entity-approach）。 持法人虚拟学说的人们认为，不必单独考虑法人所得课税问题，而把所有法人所得包括在课证所得税的范畴里，进行课税。认为所有税负最终是由个人承担的，因此，从公平课税的角度来考虑的话，必须只针对个人设计税收并课税。 不管收入来源和形态、种类如何，所得税税基应是综合所得。 利润以及分红所得课税会造成重复课税。 一般情况下，对利润课税的法人所得税率低于个人所得税率 法人实在学说认为，企业不是股东个人支配的经济体，而是具有专门知识和技能的经营者队伍来运营的，有经济的、社会的或者文化的以及有意思决策过程的一个强有力的法人组织。这种法人具有适当的独立承担税负的个别课税能力。