财政学——7.个人所得税幻灯片.ppt

第十一章 个人所得税 本章重点内容 个人所得税的特点 个人所得税的税率 个人所得税的计税依据 个人所得税的计算 第一节 个人所得税概述 定义：对个人的各项所得征税的税种。 特点 1、分类征收 2、累进税率和比例税率并用 3、费用减除额宽 ( 定率和定额减除 ) 4、采取课源制和申报制两种征收方法 个人所得税的三种类型 个人所得税于1799年产生于英国。当今世界有三种个人所得税制度： 综合所得税制 分类所得税制 混合所得税制 中国个人所得税属于分类所得税制。 第二节 个人所得税制三大要素 一、纳税义务人： 属人原则 与 属地原则。 在这两个原则的基础上行使居民税收管辖权与来源地税收管辖权（也称地域税收管辖权），从而确定两类纳税人： 1、居民纳税人（无限纳税义务）。 2、非居民纳税人（有限纳税义务）。 居民的判定标准 我国居民判定的标准是： 住所标准、时间标准 和 意愿标准。具体是： 关于住所标准与时间标准的解释 在中国境内有住所，或无住所，但在一个纳税年度内在中华人民共和国境内连续居住满365天者，为中国居民纳税人，就要对中国负无限纳税义务，即必须就其在全世界各地所取得的一切所得，向中国政府纳税。 非居民判定标准 在中国境内无住所，又不居住，或者居住了但在一个纳税年度内没有连续住满365天，这种人是中国的非居民。非居民对中国政府负有限纳税义务，即只就其来源于中国境内的所得向中国政府缴纳个人所得税。 二、征税对象 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包、承租经营的所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得 三、税率 “三表一率”： “三表” （超额累进税率表）用于：工资薪金所得，城乡个体工商户生产经营所得，对企事业单位承包承租经营所得，和一次性劳务报酬所得畸高的计税； 一率即比例税率：20%。用于其他各项所得的计税。 见教材 P461 463 470 四、减征和加成征税规定 1、减征规定 ： 对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30% 2、加成征税规定：对劳务报酬所得，规定在适用20%税率征税时，对一次收入畸高的，实行加成征税办法。 第三节 应纳税额的计算 重要的八个字：分类扣除，分类计税 一、工资、薪金所得的计税 1、按月征收 2、应纳税所得额=每月应税收入额-2000元或5200元 3、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例1 某纳税人月薪3200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定，其应纳个人所得税的计算过程如下： 应纳税所得额 = 3200 – 2000 = 1200元 应纳税额 = 1200 × 10% – 25 = 95元 例2 在广州一外商投资企业中工作的英国专家(假设为非居民纳税人)，某年某月在该 企业取得工资收入12400元人民币，其应纳个人所得税税额的计算过程为： 应纳税所得额 = 12400 -（ 2000+3200 ） = 7200元 应纳税额 = 7200 × 20% - 375 = 1065元 二、个体工商户的生产、经营所得 按年计征，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补。 应纳税所得额 = 全年收入总额-成本、费用、税金、损失 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例3 某市某酒家系个体经营户，账证比较健全，某年某月取得营业额为12000元，购进菜、肉、蛋、面粉、等原料费为4000元，交纳电费、消费、房租、煤气费等500元，交纳其他税费合计为180元。当月支付给某位雇工工资共1000元。1－11月累计应税所得 55600元，1－11月累计已预缴个人所得税为14397.5元。计算该个体业户12月份应缴纳的个人所得税 解 12月份应纳税所得额 = 12000 – 4000 – 500 – 180 – 1000 -1600 = 4720元 全年累计应纳税所得额 = 4720 + 55600 = 60320元 12月份应缴纳个人所得税 = 60320 × 35% - 6750 - 14397.5 = -35.5元 三、对企事业单位的承包、承租经营的所得 按年计征，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补。 应纳税所得额 =（ 全年收入总额 – 必要费用 - 20