02税务检查的内容方法形式和步骤.ppt

第二章 税务检查的内容、形式、方法和程序 必须明确的四个问题 内容简介 【教学目的与要求】通过本章的学习，掌握税务检查的内容与形式，掌握并能灵活运用税务检查的基本方法，理解各种基本方法之间的联系，明确税务检查所应采取的程序。 【重点、难点】税务检查所采用的方法：全查法、抽查法、顺查法、逆变法、联系查法和侧面查法、比较分析法和控制计算法。 第一节 税务检查的内容 税务检查的一般内容： 一、检查纳税人和扣缴义务人执行国家税收法规情况 税务检查是督促纳税人依法按时足额纳税的重要手段，是保障税收政策、税收法规实现的重要措施。通过对纳税人执行国家税收政策、税收法规等情况的检查，并将检查结果及时反馈给有关部门，并提出改进意见，为决策部门作出决策提供可信可靠的依据。 二、检查纳税人遵守财务会计制度和财经纪律的情况 纳税人财务会计资料是企业计算纳税的依据。通过税务检查，可以查明纳税人执行财务舍计制度和财经纪律的情况，对企业实行强有力的监控，可以促进企业加强财务管理，为纳税人规范经营创造条件。 三、检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况 四、检查税收征收管理制度和税法的执行情况 税收收入是通过税收征收管理活动组织征收上来的。因此，通过税务检查，不仅要检查纳税人遵守税收法规的情况，而且要检查税务机关执行征收管理制度的情况和执行税法的情况，这有利于加强税务机关的自身建设，改善征收管理，提高服务质量。 第二节 税务检查的形式 一、根据检查的主体不同分为三类（P13） （一）企业检查 企业检查又称纳税人检查，是税务检查中贯彻群众路线 的一种工作方法。可分为： 1、企业自查 2、企业互查 （二）专业检查 专业检查又称税务机关检查，是税务检查的主要形式。可分为： 1、日常检查 2、专项检查 3、专案检查 （三）中介机构的检查 二、根据检查的实施地点不同分为两类 《税收征管法实施细则》第六章、第八十六条规定，税务机关行使税收检查职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。 （一）现场检查 （二）调账检查 调账检查是指税务机关针对被查对象采取调取账簿凭证及相关资料到指定场所进行检查的一种方法。 调账检查的注意事项： 1、调账检查要符合法定程序 在实施调账检查前，稽查人员首先要向被查单位下达《税务检查通知书》，出示税务检查证，告知稽查时间，说明稽查方式，由被查对象法定代表人在《税务文书送达回证》上签字、盖章，然后下达《税务检查调取账簿资料通知书》。按照法律规定的权限，调账通知书的批准人必须是县以上税务局（分局）局长，只有上述人签名，文书才具有法律效力。稽查人员和被查对象双方在调账通知书送达回证上签字盖章后，就确定了被查对象应履行的法定职责，被查对象就应该按照调账通知书规定的时间、地点，将账簿资料准时送达税务稽查机关。 调账检查的注意事项 2、调取账簿资料要开付清单 被查对象将账簿资料送达税务机关后，稽查人员首先要审核账簿资料是否是以前年度的，如有本年度的账簿应及时给予退回。其次，要详细清点调取账簿资料的数量，账簿逐本登记，资产负债表、损益表、申报表等逐份登记，会计凭证按本合并登记。 登记完毕后，稽查人员开具《税务检查调取账簿资料清单》，由被查对象经办人和稽查人员双方签字，加盖税务机关公章。调取的账簿资料要由专人负责保管，防止丢失、毁损。 3、要在法定期限退还账簿资料 税务稽查人员查结涉税案件后，应按各个环节的稽查程序下达稽查文书，结案后，应把账簿资料及时归还被查对象，由被查对象经办人清点账簿资料，核实无误后由税务稽查机关和被查单位双方在《税务检查调取账簿资料清单》上签字盖章。值得注意的是，《税收征管法实施细则》第六十八条规定，调取被查单位账簿资料应在三个月内完整退还。 ※应注意的是，税务局只能调取以前年度的账簿，有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。　　 第三节 税务检查的方法 税务检查的方法是指税务机关和税务人员在实施税务检查活动中，为收集检查证据，完成检查任务，达到检查目的所采用的各种手段的总称。 基本方法主要有： 账务检查、调查取证、专项盘存和比较分析等。 一、账务检查 账务检查方法是指对纳税人、扣缴义务人的会计报表、会计账簿、代扣代缴税款账簿和会计凭证等有关会计资料和申报纳税资料进行审核，据以确认纳税人缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）的有关规定，账务检查既可以对纳税人进行实地检查，也可以进行调账检查。 在实际工作中，