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论全面预算管理的实施与成本管控【摘要】本文主要分析了全面预算管理的实施的具体的流程和方法，同时，本文还探讨了全面预算管理的实施过程中成本管控的具体的方法和措施，希望可以为全面预算管理工作提供参考。【关键词】全面预算；管理；实施；成本管控一、前言就目前的全面预算管理情况来看，管理的效果还不够理想，因此，全面预算的管理工作需要得到进一步的落实，有必要采取一些有效的成本管控措施来降低项目的预算。二、全面预算管理的定义1.全面预算管理的定义全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。其主要以目标利润为中心，以满足客户需求为导向，以市场预测为前提，对整个企业的所有经营活动实施全面的预算管理。预算包括：编制全面的销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金流量预算、损益预算和资产负债预算等。其目的是：通过建立一整有效的、科学完整的指标管理控制体系，来监控战略目标的实施进度，合理有效地分配企业的财务、实物及人力等资源，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润，使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理轨道科学合理地进行的管理系统。三、企业实施全面预算管理的意义1.有利于把长期的战略规划和短期策略相结合。全面预算管理通过对全面预算的编制，有步骤、有计划的把企业的长期战略规划、短期经营策略以及企业的发展方向结合起来，明确规定企业各个部门的相关责任及努力方向，制定一定的激励政策使企业的每个职工都能参与到实现企业的目标过程中来，从每个人自身的角度出发来完成企业的最终发展目标。2.有利于企业对日常的经济活动进行控制。对于企业来说，编制全面预算是经营管理的基础工作，是控制日常经营活动的重要依据。实施全面预算管理，设立相应的责任中心，把企业经营目标全部落实到企业的各个单位、各个部门和各个环节。以预算编制的数据作为责任中心的执行标准，对预算的实际完成情况进行比对分析，及时发现预算和生产实际产生差异，反馈给各个责任中心，使责任中心能够及时地采取措施，加强对薄弱环节的控制，保证预算目标的顺利实施，实现全面预算管理的事中控制。在预算期末，分析各个单位的业绩报告，对比预算数和实际支出数，揭示节约或者超支，确定实际偏离预算的原因，使管理层了解企业在预算期内预算目标的实际情况，实现全面预算管理对企业经营的事后控制。3.有利于企业对各经营单位进行工作绩效的评价。企业实施全面预算管理后，各部门业绩考核的标准就是预算目标及其分解的各个子目标。通过对比预算目标和实际完成情况，对各部门以及每一个员工的工作绩效进行考核，以此建立奖惩制度。这种绩效考核方式在企业面临多变的市场竞争环境的条件下，比直接对比本期实际和上期实际的考核办法显的更加切合实际。全面预算管理是在对差异进行分析的基础上进行绩效评价的，既包含对历史变化因素的分析，也包含对预算执行主体和客观环境因素的变化。相对来说，这种分析方法还是比较客观公正的。四、企业全面预算管理与成本管控1、全面预算是成本管控的基础。绝对的成本降低是通过建立控制环境实现的，而控制环境的建立主要依靠被全面预算具体化和量化的战略计划的实施。通过全面预算将企业的战略计划细分，具体到生产经营的各个环节，各个部门。加强企业的内控，建立完善的控制体系，形成良好的控制环境。2、全面预算是确定成本指标的依据。成本控制既包括指对生产阶段产品成本的控制，又指对企业生产经营各方面、各环节以及各阶段的所有成本费用的控制。企业成本既包括产品生产阶段的成本，也包括企业整个生产经营过程的全部成本、费用支出。企业要加强成本管理，既要突出重点，搞好产品生产成本控制，又要照顾全面，做好企业生产经营各个阶段的成本控制工作。因此，对与成本管控的管理，企业要实施全面预算确定企业的生产经营总成本，确立标准成本体系，做好事前计划、事中控制、事后反馈三者的统一。但仅制定成本指标，并不能保证企业各种耗费都一定控制在预算之内。3、全面预算使成本控制更加具体化。产品生产成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用成本。直接材料是产品生产成本的主要部分，一般占到70%左右，因此，是生产成本控制的重点。直接材料控制首先要区别产品生产用的材料种类，然后再确定它们在单位产品中的标准用量和标准价格。直接人工成本简单地说，就是生产成本中工人的工资。这部分成本的控制也分为“量”和“价”两个方面。用量是指人工工时，称为人工效率，价格是指小时工资率。在实际产量下，当直接人工实际工资与直接人工标准工资之间出现差异，我们就要从人工效率差异和小时工资差异两个方面来计算分析，寻找原因，制订对策。“量差”即人工效率差异，反映了工作效率的高低，也就是单位产品所负担的工资的