第3章审计目标、证据与工作底稿.ppt

管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。 例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额 意味着作出了下列明确的认定： （1）记录的存货是存在的； （2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 同时，管理层也作出下列隐含的认定： （1）所有应当记录的存货均已记录； （2）记录的存货都由被审计单位拥有。 （三）与列报相关的认定及审计目标（3/4） 2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 例如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。 举例 财务报表依据的会计记录 包括对初始分录的记录和支持性记录 支票、电子资金转账记录、发票、合同 总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整， 支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 评价： 上述会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 3.外部证据。（evidence from external sources） 外部证据是指从被审计单位以外的第三方获得的证据。