第六章外汇业务精选.ppt

第六章 外汇业务的会计处理 第一节 外汇买卖 一、有关外汇买卖的几个基本概念 （一）外汇 具体包括： （1）外国货币（包括纸币、铸币） （2）外币支付凭证（包括银行票据、银行存款凭证、存单等）； （3）外币有价证券（包括外国的以外币表示的政府债券、公司债券、股票等）； （4）在IMF的特别提款权以及其他资产 （二）汇率 1、概念：以一种货币表示另一种货币的价格 2、汇率分类 （1）直接标价法和间接标价法： 直接标价法：以本币来表示单位外币的价格 间接标价法：以外币来表示单位本币的价格 HK$779/US$100 香港 ? 美国 ? （2）买入价和卖出价 钞买价、汇买价、中间价、汇卖价、钞卖价 = （三）记账方法 1、分类 本币统账制 外币分账制 2、外汇分账制特点： （1）以各种外币分别设账，即本币与各种外 币分账核算 （2）设置“外汇买卖”科目，用于联系和平衡 外币与人民币之间的账务 （3）年终并表时，外币折算成人民币统一反映财务状况和经营成果。 折算顺序:外币——美元——人民币 （四）外汇买卖”科目的特点： 1、平衡与联系外币与人民币账户的桥梁 为什么需要“外汇买卖”科目 ? 例：客户向银行卖出美元现钞USD100，按 照牌价，折合人民币银行支付给客户人民币 ￥826元。 借：现金 USD 100 贷：现金 ￥826 分账制下账务不平,怎么办? 必须引入“外汇买卖”科目： 借：现金 USD 100 贷：外汇买卖——钞买价 USD 100 借：外汇买卖——钞买价 ￥826 贷：现金 ￥826 2、外汇买卖科目的使用 （1）买入外汇 例：某银行从国内居民手中买入1000美元，支付 人民币，钞买价为RMB￥808/US＄100，会计分录： 借:现金 USD1000 贷:外汇买卖----钞买价 USD1000 借:外汇买卖----钞买价 RMB8080 贷:现金 RMB8080 结论：银行买入外汇时，贷记“外汇买卖”科目（外 币），借记“外汇买卖”科目（人民币）。 （2）卖出外汇 例：某外贸公司经批准购买10000美元，用于支 付进出口货款（以现金支付）。美元钞卖价为 RMB￥830/US＄100，银行的会计分录为： 借:现金 RMB83000 贷:外汇买卖---汇卖价 RMB83000 借:外汇买卖----汇卖价 USD10000 贷:现金 USD10000 结论：卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科目（外 币），贷记“外汇买卖”科目（人民币）。 3、反映各种外币买卖轧差后的余缺情况 当“外汇买卖外币账”科目贷方余额时， 表示买入大于卖出，俗称“多头”。 当“外汇买卖外币账”科目借方余额时， 表示卖出大于买入，俗称“空头”。 （五）“外汇买卖”分户账（P183） （六）外汇买卖凭证(P182\183) 1、外汇买卖借方传票，凡是银行卖出外汇，填制外汇买卖借方传票； 2、外汇买卖贷方传票，凡银行买入外汇，填制外汇买卖贷方传票； 3、外汇买卖套汇传票，用于两种不同外汇以及钞汇之间的相互转换。 二、外汇买卖业务 结汇——买入外汇 售汇——卖出外汇 套汇 ——汇汇相套 ——钞汇相套 （一）结、售汇业务的核算 1、结汇 客户李刚持港币现钞1000元，要求兑换人民币。 2、售汇 丝绸公司经外汇管理局批准用汇，向银行兑换 20000元港币汇往香港。 （二）套汇业务的核算 1、汇汇相套（P185 ） ——两种外汇之间的转换 先买入港元，再卖出美元 借：单位外汇活期存款——丝绸 HKD77333.33 贷:外汇买卖------汇买价 HKD77333.33 借:外汇买卖-----汇买价 RMB81200 贷:现金RMB81200 借:现金RMB81200 贷:外汇买卖-----钞卖价 RMB81200 借:外汇买卖-----钞卖价 USD10000 贷:港澳及国外联行往来 USD10000 2、钞汇相套 例：某出口企业出售样品获美元现钞1，000，兑换成美元现汇存入公司的现汇活期账户。当天挂牌美元钞买价为RMB825/USD100，美元汇卖价RMB828/USD100。 会计分录为： 借：现金 USD1，000 贷：外汇买卖——钞买价 U