东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-负债.ppt

* 1．一般纳税人 （3）主要账务处理 一般购销业务： 销售时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） * 1．一般纳税人 （3）主要账务处理 视同销售业务 “应交税费——应交增值税（销项税额）” 不予以抵扣项目 上缴增值税 * 2．小规模纳税人 （1）小规模纳税人的条件 （2）应纳增值税额的计算 应纳增值税=不含税销售额×征收率6% 不含税销售额=含税销售额÷（1＋6%） 进项税额不得抵扣。 * 2．小规模纳税人 （3）科目设置及账务处理 在“应交税费”科目下仍需设置“应交增值税”明细科目，但格式采用三栏式。 购货时: 借：原材料等 贷：银行存款等 成本中含增值税 * 2．小规模纳税人 （3）科目设置及账务处理 销售时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 * （二）消费税的核算 1.消费税的计算 消费税的计算采取从价定率和从量定额两种方法 (1)从价定率： 应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额： 应纳税额=单位税额×销售量 不含税销售额 * 2．科目设置及账务处理 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目 (1)销售应税消费品 (2)视同销售的应税消费品 (3)委托加工的应税消费品 注意：收回后是否需进一步加工 * （三）营业税的核算 应纳营业税=营业额×营业税税率 在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目 1.计算应交额 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 * （三）营业税的核算 2.交纳时： 借 ：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 * （四）所得税的核算 应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=会计利润±应调整项目的金额 在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目 * （四）所得税的核算 会计上对所得税费用的处理有两种方法： 应付税款法 纳税影响会计法 * （五）其他税种的核算 1.资源税、城市维护建设税和教育费附加 2.土地增值税 3.房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费 * 五、应付职工薪酬 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 为了核算职工薪酬的发生和支付情况，需设置“应付职工薪酬”科目 * 五、应付职工薪酬 （一）发生时： 借：生产成本等 贷：应付职工薪酬 （二）发放时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款等 * 七、应付利息、应付股利和其他应付款 （一）应付利息 （二）应付股利 （三）其他应付款 * 第三节 非流动负债 一、非流动负债的特点及其分类 （一）非流动负债的特点 非流动负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务。 注意：增发股票与举借长期债务的比较 * （二）非流动负债的分类 1.按筹措方式 2.按偿还方式 长期借款 长期应付款 应付债券 分期偿还长期负债 定期偿还长期负债 * 二、长期借款的核算 长期借款的核算需设置“长期借款”科目进行核算 分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算 * 二、长期借款的核算 1.由于取得借款时合同利率与实际利率不同，所以企业实际取得的借款数额不一定等于本金的数额，如果合同利率低于实际利率，则实际取得的借款数额低于本金数额。这时差额借记“长期借款（利息调整）”。 2.长期借款利息费用的确定采用实际利率法。利息费用和应付利息的差额贷记“长期借款（利息调整）” * 二、长期借款的核算 借入时： 借：银行存款（实际收到的金额） 长期借款-利息调整（如存在差额） 贷：长期借款-本金 * 二、长期借款的核算 资产负债表日，确定利息费用： 　借：财务费用/在建工程等 　贷：应付利息 长期借款—利息调整 偿还时 　 借：长期借款-本金 贷：银行存款 （注意：“长期借款－利息调整”） * 三、应付债券的核算 （一）债券的定义及其分类 1.是否有担保 2.是否记名 3.偿还方式 4.特殊形式的债券 * (二)债券的科目设置及主要账务处理 需设置“应付债券”科目进行核算 按“面值”、“利息调整”、“应计利息”设置明细科目 * (二)债券的科目设置及主要账务处理 1．企业发行债券 2．资产负债表日，计算确定的债券利息费用 3.到期支付债