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增值税常见问题 1、增值税普通发票丢失，补救？ 根据增值税普通发票管理办法（试行）冀国税发〔2007〕156号第十七条规定：对丢失已开具的增值税普通发票，购买方可凭销售方主管国税机关开具的《丢失增值税普通发票已报税证明单》（附件5）和记账联复印件到购买方主管国税机关验证相符后，凭记账联复印件及《验证结果通知书》作为记账凭证。 、将购买的货物用于集体福利或个人消费是否视同销售？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条件实施细则》第四条第（五）款规定：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售货物缴纳增值税。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）款规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 、经营农业机械税率是多少？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条第二款规定：饲料、化肥、农药、农机、农膜税率为13%。 《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税［2001］113号）第一条第四款规定：批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。 增值税一般纳税人的认定标准是什么？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：一般纳税人的认定标准为：1.从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额，超过50万；从事货物批发、零售的纳税人，在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额超过80万；2.会计核算健全，能够提供准确税务资料的，能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 辅导期一般纳税人上期比对结果 根据 6、自然灾害造成存货毁损，与其相对应的进项税额是否可以从当期销项税额中抵扣？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第二项规定：非正常损失的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：条例第十条第二项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的货物。 、纳税人如果放弃享受增值税免税优惠，多长时间后可以重新申请享受免税？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 、将货物移送另一机构用于销售应视同销售，销售额确定？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定：纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。 、超市销售购物卡应什么时候确认纳税义务？ 根据《河北省国家税务局关于企业若干销售行为征收增值税问题的通知》（冀国税函[2009]247号）第一条规定：企业以销售购物卡方式销售货物的，属于直接收款方式销售货物，应在销售购物卡并收取货款的同时确认纳税义务发生。 、购买商品到一定数量销售方返还一定的资金，能不能开红字证明单？ 根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为 开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）规定：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。 、增值税普通发票不符作废条件，？ 根据增值税普通发票管理办法（试行）冀国税发〔2007〕156号第十三条规定：纳税人开具增值税普通发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，在收回增值税普通发票全部联次或者购买方主管国税机关出具的有效证明后，可开具红字增值税普通发票。 开具红字发票后，将红字增值税普通发票的记账联作为扣减当期销项税额的凭证，将蓝字增值税普通发票的发票联或者有效证明粘贴在红字增值税普通发票记账联的背面。 善意取得虚开的专用发票处理？ 根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]18