电力产品相关税收政策及供电企业稽查要点 .docVIP

电力产品相关税收政策及供电企业稽查要点 第一部分电电力产品相关税收政策 一、流转税：《电力产品品增值税征收管理办法》》（国税总局令第10号号 自XX年2月1日起起施行 ） 1、电力产产品增值税的计税销售额额为纳税人销售电力产品品向购买方收取的全部价价款和价外费用，但不包包括收取的销项税额。价价外费用是指纳税人销售售电力产品在目录电价或或上网电价之外向购买方方收取的各种性质的费用用。 2、、供电企业销售电力产品品，实行在供电环节预征征、由独立核算的供电企企业统一结算的办法缴纳纳增值税，具体办法如下下： （２）供电企业随同电力力产品销售取得的各种价价外费用一律在预征环节节依照电力产品适用的增增值税税率征收增值税，，不得抵扣进项税额。 3、实行预缴方式缴纳增增值税的发、供电企业按按照隶属关系由独立核算算的发、供电企业结算缴缴纳增值税，具体办法为为：独立核算的发、供电电企业月末依据其全部销销售额和进项税额，计算算当期增值税应纳税额，，并根据发电环节或供电电环节预缴的增值税税额额，计算应补（退）税额额，向其所在地主管税务务机关申报纳税。计算公公式为：应纳税额＝销项项税额－进项税额应补（（退）税额＝应纳税额－－发（供）电环节预缴增增值税额 实行预缴方式缴缴纳增值税的发、供电企企业，销售电力产品取得得的未并入上级独立核算算发、供电企业统一核算算的销售收入，应单独核核算并按增值税的有关规规定就地申报缴纳增值税税。 实行预缴方式缴纳纳增值税的发、供电企业业生产销售电力产品以外外的其他货物和应税劳务务，如果能准确核算销售售额的，在发、供电企业业所在地依适用税率计算算缴纳增值税。不能准确确核算销售额的，按其隶隶属关系由独立核算的发发、供电企业统一计算缴缴纳增值税。 4、实行行预缴方式缴纳增值税的的发、供电企业应按以下下规定办理： 1）采采用预缴方式缴纳增值税税的发、供电企业在申报报纳税的同时，应将增值值税进项税额和上网电量量、电力产品销售额、其其他产品销售额、价外费费用、预征税额和查补税税款分别归集汇总，填写写《电力企业增值税销项项税额和进项税额传递单单》（样式附后，以下简简称《传递单》）报送主主管税务机关签章确认后后，按隶属关系逐级汇总总上报给独立核算发、供供电企业；预征地主管税税务机关也必须将确认后后的《传递单》于收到当当月传递给结算缴纳增值值税的独立核算发、供电电企业所在地主管税务机机关。 2）结算缴纳纳增值税的发、供电企业业应按增值税纳税申报的的统一规定，汇总计算本本企业的全部销项税额、、进项税额、应纳税额、、应补（退）税额，于本本月税款所属期后第二个个月征期内向主管税务机机关申报纳税。 3））实行预缴方式缴纳增值值税的发、供电企业所在在地主管税务机关应定期期对其所属企业纳税情况况进行检查。发现申报不不实，一律就地按适用税税率全额补征税款，并将将检查情况及结果发函通通知结算缴纳增值税的独独立核算发、供电企业所所在地主管税务机关。独独立核算发、供电企业所所在地主管税务机关收到到预征地税务机关的发函函后，应督促发、供电企企业调整申报表。对在预预缴环节查补的增值税，，独立核算的发、供电企企业在结算缴纳增值税时时可以予以抵减。 5、、发、供电企业销售电力力产品的纳税义务发生时时间的具体规定如下： （1）发电企业和其他他企事业单位销售电力产产品的纳税义务发生时间间为电力上网并开具确认认单据的当天。 2））供电企业采取直接收取取电费结算方式的，销售售对象属于企事业单位，，为开具发票的当天；属属于居民个人，为开具电电费缴纳凭证的当天。 3）供电企业采取预收收电费结算方式的，为发发行电量的当天。 44）发、供电企业将电力力产品用于非应税项目、、集体福利、个人消费，，为发出电量的当天。 5）发、供电企业之间间互供电力，为双方核对对计数量，开具抄表确认认单据的当天。 6））发、供电企业销售电力力产品以外其他货物，其其纳税义务发生时间按《《中华人民共和国增值税税暂行条例》及其实施细细则的有关规定执行。 6、财企[2001]]820号：征收农网还还贷资金必须缴纳增值税税和流转环节的其他税费费，按规定纳入预算管理理后免征企业所得税。 2‰提取手续续费，并计入企业的应付付工资科目。 7、国国税函［２００４］９６６１号：山东电力集团公公司受中国华能公司、山山东中华发电公司的委托托，对其发电机组、电厂厂进行经营管理，并向委委托方收取“运营维护费费”。该项收入属于营业业税的应税劳务收入，应应当征收营业税，不征收收增值税。但企业必须就就“运营维护费”单独核核算，其物耗不得作为增增值税的进项抵扣。自２２００４年７月１日起执执行。 8、国税函［２２００４］６０７号 ：：鉴于电力公司利用自身身电网为发电企业输送电电力过程中，需要利用输输变电设备进行调压