构建内部审计全面质量管理体系初探.docVIP

构建内部审计全面质量管理体系初探 　　摘 要：加强审计质量管理是维护内部审计生命线的根本手段。本文将全面质量管理的思想与内部审计质量管理理论结合起来，创新性地提出了内部审计全面质量管理的概念；搭建了内部审计全面质量管理体系框架，分析了内部审计全面质量管理体系七方面的要素；结合内部审计工作实践，提出了构建内部审计全面质量管理体系的具体措施。 　　关键词：内部审计 全面质量管理体系 框架 要素 措施 　　中图分类号：F239.45 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2014）01-135-04 　　一、引言 　　内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它的目的是为了增加价值并改善组织的运营。作为企业经营管理的一道重要防线，内部审计在促使企业建立、完善内部控制，确保受托责任有效履行的管理控制过程中起着重要的作用。近年来，随着内部审计准则的实施和国际上先进理念的引进，企业内部审计质量状况有了很大程度的改善，但是对比国际上的内部审计最佳实务，审计质量和水平还存在较大差距。如何加强内部审计质量管理，提高内部审计质量，防范审计风险，发挥好审计“免疫系统”功能，是当前每个内部审计人员必须面对的问题。 　　二、内部审计全面质量管理概述 　　质量管理的发展经历了三个历史衍变阶段，即质量检验阶段、统计质量控制阶段和全面质量管理阶段。全面质量管理（Total Quality Management，TQM）这个名称，最先是20世纪60年代初由美国著名专家菲根堡姆提出。它是在传统的质量管理基础上，随着科学技术的发展和经营管理上的需要发展起来的现代化质量管理，现已成为一门系统性很强的科学。全面质量管理就是指一个组织以质量为中心，以全员参与为基础，目的在于通过让顾客满意和本组织所有成员及社会受益而达到长期成功的管理途径。全面质量管理基本的核心价值在于：以顾客和绩效为导向，以质量为中心，一种全面、全过程、全员参与的持续改进的管理。 　　将全面质量管理的理念和内部审计质量管理融合起来，开展内部审计全面质量管理工作，可以使内部审计质量管理得到创新和发展，更好地满足新形势下提高内部审计质量的工作要求，降低审计风险，提高审计效率和效果。 　　内部审计全面质量管理就是指企业内部审计工作以质量为中心，以全员参与为基础，通过让内部审计客户满意而增加企业价值的管理途径。内部审计全面质量管理的特点是： 　　1.把过去的以事后审计质量检查和评价为主转变为以预防为主，即从管结果转变为管因素； 　　2.从过去的就事论事转变为以系统的观点为指导，进行全面的综合治理； 　　3.突出以内部审计质量为中心，开展全员的工作； 　　4.由单纯符合标准转变为满足内部审计客户的需要； 　　5.强调不断改进内部审计过程质量，从而不断改进内部审计工作质量。 　　三、内部审计全面质量管理体系框架分析 　　内部审计全面质量管理体系应当包括七个方面的内容：内部审计全面质量管理的目标、质量管理环境、质量管理主体、质量管理客体、质量管理标准、质量管理运行机制和质量管理保障机制。见图1： 　　1.内部审计全面质量管理体系的目标是内审全面质量管理体系的灵魂，体系中其他要素都围绕着目标运行。内部审计全面质量管理体系的目标就是要确保内部审计目标的顺利实现，与内部审计的目标应当具有一致性。 　　2.内部审计质量管理环境是内审全面质量管理体系运行的外界影响因素，直接影响着内审全面质量管理体系的其他要素，并影响着内审全面质量管理体系作用的发挥。内审质量管理环境包括外部环境和内部环境。我国的经济法律环境、市场经济的健全程度、经济运行监管机制等构成了内部审计质量管理的外环境。企业的组织结构、文化氛围和高层意识构成了内部审计质量管理的工作环境，即内环境。内部审计质量管理环境分别从外在压力和内在动力两方面对内部审计质量和内部审计质量管理产生着影响。 　　3.内部审计全面质量管理的主、客体是内审全面质量管理体系的重要内容。主体是指参与并执行内部审计全面质量管理的人员和机构；客体是内部审计全面质量管理的对象，包括内部审计工作及工作的对象。 　　4.内部审计全面质量管理的标准是开展内部审计全面质量管理的依据，是企业开展内部审计全面质量管理工作应遵循的具体规范，也是评价内部审计工作质量，考核审计人员的尺度。 　　5.内部审计全面质量管理运行机制是指实施内审全面质量管理的过程和具体步骤，是内审全面质量管理主体作用于客体的途径和具体手段，是内审全面质量管理体系的核心要素。 　　6.内部审计全面质量管理保障机制是保证运行机制有效运行，确保质量管理目标得以完成，内部审计价值得以实现的方法和手段。 　　图2说明了内部审计全面质量管理体系主要要素间的关系。内部审计全面质量管理主体通