我国房地产税收制度现状分析与对策.doc

我国房地产税收制度现状分析与对策 摘 要 在房地产行业迅速发展的背景下，税收作为国家宏观调控的重要手段，起着保障政府财政收入的作用。但是在具体的房地产税收征管方面，还存在一定的问题。基于此，本文首先介绍了选题背景，第二部分简单的阐述了房地产税收的重要性，第三部分分析制约我国房地产业税收征管的因素，第四部分针对制约因素提出了相应的解决措施和建议。通过本文的论述，以期对我国其它地区在房地产税收征管方面有一定的理论和现实指导意义。 关键词：房地产业；税收征管；问题；措施 目 录 一、引言 1 二、房地产业税收征管的意义 1 三、我国房地产业税收征管存在的问题 1 （一）房地产业税收体系不完善 1 1．税收法律法规的立法层次不高 1 2、房地产税制设置不合理 1 （二）税收管理部门监督体系不健全 2 1．税务征收管理监管队伍人员素质有所欠缺 2 2．内部监督机制不健全 2 四、完善我国房地产业税收征管的对策 2 （一）构建合理的房地产业税收体制 2 1．降低房地产开发税收征收额度 2 2．降低流通阶段房地产税收征收额度 2 （二）完善纳税管理部门监督管理体系 2 1．加强法制教育，培养优秀干部和工作人员 2 2．政务公开、流程公开，接受人民群众的监督 3 结束语 4 参考文献 5  一、引言 二十世纪九十年代，随着我国社会主义市场经济体系的建立，城市化进程逐步加快，受居民住房改革和住房消费的双重刺激，我国房地产业迎来了迅猛发展的新时期，并且日益在国民经济发展中占着越来越重要的位置。与此相适应，房地产行业税收成为社会关注的热点，人们普遍认为房地产企业偷逃税情况严重。因此，对房地产业的征管日渐成为税务机关征收管理的重点。以上海为例，2012年，上海税收总额为7366亿元，其中纳税百强的纳税总额占税收总额的30.9%，在此榜中，曾作为顶梁柱的房地产业占比仅2.4%，可见房地产业对税收的贡献在进一步下降。在这种背景下，深入研究房地产业的税收征管问题，提出改进的对策，提高该业的征管绩效，最终实现房地产业的规范、有序和健康发展，具有非常重要的意义。 二、房地产业税收征管的意义 现阶段，随着房地产市场如火如荼的发展，我国各个地方都正在经历一场房地产行业投资开发热潮，并且随着房地产行业投资的急剧增加，房地产行业的相关税收也将准年递增，这些增加的税收可以为我国社会基础设施建设、社会保障体系完善、医疗保障体系改革和发展起到积极的推动作用和资金保障。同时，房地产行业作为我国国民经济发展的重要支撑力量，它的快速、稳定发展必然会带动我国整体GDP的增长，因此，高度重视并完善房地产税收征收的管理工作，对我国整体税收的增长和我国的经济发展有着非常重要的作用和意义。 三、我国房地产业税收征管存在的问题 （一）房地产业税收体系不完善 税收收入的征管工作并不是孤立存在的，税收征管效率很大程度上受税收政策的影响，因此对于房地产业制定科学、合理的税收政策对房地产税收征管有重要意义。 1．税收法律法规的立法层次不高 目前，我国只有企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法三部法律是涉及房地产税收的。在法律法规中，涉及房地产税收的多数都是通过条例或暂行条例等行政法规的形式颁布的，例如，营业税、房产税、上地增值税、城镇土地使用税、印花税等。由于税收立法层次不高，法律法规的贯彻落实常常受外界因素的干扰，使政策执行不到位。 2、房地产税制设置不合理 目前，我国的房地产税制设置的特点，即：“重流转和轻保有”。房地产流转环节涉及的税种较多，税收收入占房地产业税收收入的比重大，而保有环节涉及税种少，征管薄弱，其税收收入也很少。并且随着税务机关对房地产流转环节税收越来越重视，保有环节的税收更容易被忽视，出现有交易就征税、没有交易就不征税或少征税的情况，造成房地产税收的大量流失。 （二）税收管理部门监督体系不健全 1．税务征收管理监管队伍人员素质有所欠缺 行政人员人员素质有所欠缺是政策执行过程中出现偏差的重要因素。我国有着几千年的封建历史文化，官本位的思想一直困扰着我国政府官员素质的提高，其道德素质的建设和完善也受到较大影响。可以说，在我国许多地方行政人员行政执法中出现的种种违规事宜、以权谋私主要原因就是地方税务征收管理监督行政人员执行人员的道德素质不足。 2．内部监督机制不健全 在我国部分地区地方税务征收管理监督行政人员执法内部监督管理不健全，尤其表现在内部人事管理方面，许多地方地方税务征收管理监督部门出现了不正常的“官二代”现象，即是没有通过正常的公务员选拔机制而通过的部分高官子弟，这些人没有对地方税务征收管理监督行政人员的道德素质建设更是漠不关心，更多关注的是自己的仕途前程。受政绩考核制度的影响，部分地方政府