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工会会计制度 财政厅会计处 梁琪 新工会会计制度出台背景 会计法工会法工会章程修订 工会业务发展 业务扩展，经费收缴体制变化 财政支持力度加大 预算管理制度改革 部门预算，政府收支分类,国库集中收付，规范津补贴 修订过程 2008年启动 财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系 2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征求意见稿），广泛征求意见 2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，2010年起实施 2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新《工会会计制度》准备工作的通知 修订原则 兼顾合理继承与适时创新 兼顾规范核算与易于操作 兼顾会计核算与预算管理 98版工会会计制度 总则 一般原则 会计要素和会计科目 会计凭证和账簿 年终清理结算和结账 会计报表的编审 附则 2009版工会会计制度体系 工会会计制度 工会会计制度-会计科目和会计报表 工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定 财政部 中华全国总工会关于做好贯彻实施新工会会计制度准备工作的通知 2009版工会会计制度 总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则 讲解方法 基本业务 本级工会货币资金、往来款项、库存物品、固定资产、在建工程、投资、应付工资、净资产、收入、支出 特殊业务 与上下级工会往来 财政资金国库集中支付 与附属单位往来 专用基金及后备金 总则及一般原则 总则中重要内容: 一般原则中重要内容: 资产 库存现金、银行存款 货币资金 零余额账户用款额度等 借出款 流动资产 应收上级经费 应收款项 应收下级经费 其他应收款 库存商品 投资 固定资产（在建工程） 货币资金 主要变化: 适应国库集中支付需要, 增加“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 取消“经费集中户存款”总账科目,在银行存款科目内单独设置二级科目,不表示取消银行账户. 应收款项 主要变化: 借出款: 借款人应为特定对象 无法收回借出款处理 其他往来款项的核销 与上下级工会往来参见特殊业务讲解 库存物品 核算范围:材料,物品,不达到标准的工具器具 取得时计价: 购入有偿调入时按照实际支付价款. 无偿调入接受捐赠按照公允价值或凭据注明金额(加 相关费用) 发出时计价按照先进先出\加权平均\个别计价等确定计入职工活动支出等相关科目 盘盈时按照公允价值计价 盘亏时计入其他支出 固定资产 固定资产分类: 固定资产标准:一年,500/800 固定资产取得时计价: 固定资产账务处理: 购入时: 借:资本性支出 借:固定资产 贷: 银行存款 贷:固定基金 零余额账户用款额度 政府补助收入 固定资产 无偿调入\接受捐赠\盘盈的固定资产,按照公允价值或凭据注明金额(加相关费用): 借:固定资产 贷:固定基金 自行建造:参见在建工程 账内不计提折旧,辅助账核算折旧 出售: 借:固定基金 借:银行存款 贷:固定资产 贷: 其他收入 在建工程 核算使用科目包括： “在建工程”科目，核算在建工程实际支出 “在建工程占用资金”科目，核算在建工程完工前累计占用资金 “资本性支出”科目，核算在建工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建支出 预付工程款时， 借：在建工程 借：资本性支出 贷：在建工程占用资金 贷： 银