退役士兵创业就业优惠政策纳税申报.docVIP

退役士兵创业就业优惠政策纳税申报 例：C公司为符合条件的增值税一般纳税人，其2016年6月招用退役士兵1名，与其签订2年期劳动合同，并缴纳相关保险费。2016年7月开始享受退役士兵创业就业扣减增值税税收优惠政策。其2016年7月发生如下业务： 1.取得符合条件的应税服务收入10万元（不含税），开具6%税率增值税专用发票。 2.购进原材料支出2万元，取得增值税专用发票1份，注明税额0.34万元。 该企业取得增值税专用发票已在当期认证通过。 相关政策： 符合条件的纳税人，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年期以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 报表填写： C公司2016年7月申报所属6月增值税时： （1） 2016年6月销项处理： 1.开具增值税专用发票取得收入10万元应填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第5栏“全部征税项目：6%税率”的第1列“开具增值税专用发票：销售额”，专用发票注明税额合计0.6万元应填入第2列“开具增值税专用发票:销项（应纳）税额”； 2.第9列“合计：销售额”= 10万元，第10列“合计：销项（应纳）税额”= 0.6万元，第11列“合计：价税合计”=10.6万元 3. 第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=0，第13列“扣除后：免税（含税）销售额”=10.6万元，第14列“扣除后：销项（应纳）税额”=0.6万元。 （2）2016年5月进项处理： C公司外购原材料取得增值税专用发票注明进项税额0.34万元，应填列《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第1栏“认证相符的增值税专用发票”以及第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”。 （3）《本期抵扣进项税额结构明细表》的处理： 第1栏“合计”以及第2栏“17%税率的进项”对应“金额”=2万元 第1栏“合计”以及第2栏“17%税率的进项”对应“税额”=0.34万元 （4）《减免税明细表》处理： 在“减免税性质代码”中选择退役士兵就业创业，第1栏“合计”以及第2栏“退役士兵就业创业”对应第1列“期初余额“=0，第2列“本期发生额”=0.4万元，第3列“本期应抵减税额”=0.26万元，第4列“本期实际抵减数额”=0.26万元，第5列“期末余额”=0.14万元。 （4）2016年5月《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》： 该酒店当期申报数据应全部填列在“一般项目”列下“本月数”的对应栏次，具体填列栏次如下： 第1栏“（一）按适用税率计税销售额”=10万元。 第11栏“销项税额”=0.6万元 第12栏“进项税额”=0.34万元 第17栏“应抵扣税额合计”=0.34万元 第18栏“实际抵扣税额”=0.34万元 第19栏“应纳税额”=0.26万元 第23栏“应纳税减征额”=0.26万元 第24栏“应纳税额合计”=0万元 第32栏“期末未缴”=0万元 第34栏“本期应补（退）税额”=0万元。 增 值 税 纳 税 申 报 表 （一般纳税人适用） 项 目 栏次 一般项目 即征即退项目 本月数 本年累计 本月数 本年累计 销售额 （一）按适用税率计税销售额 1 100000 100000 　 　 其中：应税货物销售额 2 　 　 　 　 应税劳务销售额 3 　 　 　 　 纳税检查调整的销售额 4 　 　 　 　 （二）按简易办法计税销售额 5 　 　 　 　 其中：纳税检查调整的销售额 6 　 　 　 　 （三）免、抵、退办法出口销售额 7 　 　 —— —— （四）免税销售额 8 　 　 —— —— 其中：免税货物销售额 9 　 　 —— —— 免税劳务销售额 10 　 　 —— —— 税款计算 销项税额 11 6000 6000 　 　 进项税额 12 3400 3400 　 　 上期留抵税额 13 　 　 　 —— 进项税额转出 14 　 　 　 免、抵、退应退税额 15 　 　 —— 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 　 　 —— 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 3400 —— 　 —— 实际抵扣税额 18（如1711，则为17，否则为11） 3400 3400 　 　 应纳税额 19=11-18 2600 2600 　 　 期末留抵