借财政补助结转.ppt

事业单位会计制度 主讲：许伏秋 ytczcks@163.com 本讲座主要内容 一、《事业单位会计制度》修订背景 二、《事业单位会计制度》的修订原则 三、 新旧《事业单位会计制度》的主要变化 四、 新《事业单位会计制度》的主要内容 五、 新旧《事业单位会计制度》衔接的处理 二、《事业单位会计制度》的修订原则  ※遵循事业单位会计准则 ※考虑多方会计信息需求 ※与财政改革政策相协调 ※与财务规则修订相协调 ※服务科学化精细化管理 ※着力提高会计信息质量 三、新旧主要变化 主要有如下八大方面的变化： 1、协调增加财政改革会计核算内容 2、创新引入固定资产折旧/无形资产摊销 3、明确规定基建数据并入会计“大账” 4、着力加强财政投入资金会计核算 5、规范核算非财政补助结转结余及其分配 6、突出强化资产计价和入账管理 7、全面完善会计科目体系及其说明 8、改进优化财务报表体系和结构 四、新《事业单位会计制度》的主要内容 一、制度的结构体例 二、总说明有关的几个问题 三、资产 四、负债 五、收入 六、支出 七、净资产 八、财务报表 （一）制度的结构体例 第一部分 总说明（共10条） 第二部分 会计科目名称和编号（列示5大类共48个科目） 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 财务报表编制说明 （二）总说明有关的几个问题 1、适用范围（两个除外、一个另行规定）： ※按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位 ※纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位 ※参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定 2、核算基础 3、会计要素 4、基建投资会计核算原则 5、对折旧/摊销规定的适用问题 6、会计科目运用： 会计科目使用说明 一、资产 （一）现金及各种存款 （1）事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度 （2）会计科目的设置 （3）建立相应日记账 （4）现金溢余或短缺 （二）国库支付业务 —零余额账户用款额度、财政应返还额度 1、日常核算 （1）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书所列数额 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 （2）支出时 借： 有关科目 贷：零余额账户用款额度 （3）提现时 借： 库存现金 贷：零余额账户用款额度 2、国库支付款项退回的处理 因购货退回等发生国库授权支付额度退回 （1）属于以前年度支付的款项，按退回金额 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货 （2）属于本年度支付的款项，按退回金额 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等 3、年终结余资金的处理 （1）年度终了根据代理银行提供的对账单做注销额度的相关账务处理 借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 （2）本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据未下达的额度 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入 下年初 （1）根据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度的相关账务处理 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 （2）收到财政部门批复的上年末未下达的零余额账户额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 （三）应收及预付款项 新旧主要变化： ※应收票据 商业汇票到期收不到票款→应收账款 ※应收账款、预付账款、其他应收款 坏账损失的确认：逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销。 ——先转入“待处置资产损溢”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”。 “预付账款”的登记：明细核算或辅助登记;登记预付账款的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。 （四）存货 新旧主要变化： 1、“存货”科目核算范围扩大 [原制度“材料”、“产成品”、“成本费用”组成] 2、改进盘盈盘亏处理方法 重点关注： 1、明细核算或辅助登记 应当按照存货的种类、规格、保管地点等进行明细核算。 事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记取得存货成本的资金来源（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金） 2、自行加工存货 设置“生产成