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税务基础知识讲解 目 录 中国现行税收制度 税收征管 税收管理信息化 税务中介机构 中国现行税收制度变革历程 现行税制是在1994年税制改革的基础上发展起来的 工商税制改革 利改税 、费改税 现行税种（按课税对象分类） 流转税（以流转额为课税对象 ） 增值税、消费税、营业税、关税 所得税（又称收益税，以纳税人的各种收益额为课税对象 ） 企业所得税、个人所得税 财产税（以纳税人拥有财产数量或财产价值为课税对象 ） 房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税 行为税（以纳税人的某些定行为为课税对象 ） 城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税、耕地占用税 资源税（自然和某些社会资源为课税对象 ） 重点税种 增值税　　对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人（50万，80万）。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0%（国务院另有规定的除外）；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%，增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。 重点税种 增值税（一般纳税人） 销项税额（专用发票、普通发票、未开发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 增值税（小规模纳税人） 应缴纳增值税=销售额*征收率（3%） 重点税种 消费税　　对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。..\My Documents\消费税税目税率表.doc 消费税税目税率表（2009年版） 消费税税目税率表（2009年版） 消费税税目税率表（2009年版） 重点税种 营业税　　对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。 重点税种 三大流转税关系 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税 重点税种 企业所得税　　对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 重点税种 个人所得税　　以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月7日内缴入国库；个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，年度终了后30日内缴入国库；从中国境外取得所得的，在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内自行向税务机关进行纳税申报。 重点税种 城市维护建设税　　对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 教育费附加 与