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税收和收入分配 公共管理学院 本章的主要内容 税收的法律归宿和经济归宿 税收的局部均衡模型 单位税 比例税 简介 很多政策都集中于税收是否公平分配这个问题上。 一个人承担的税负并不是这个人每年上缴的税额，这是因为征税之后，商品的价格可能会发生变化。 简介 两个重要的概念: 法定归宿（Statutory incidence ）– 谁在法律上负责纳税。 经济归宿（Economic incidence ）–税收影响的私人实际收入分配的变化。 这两个概念之间的差异就是税收的原因造成的。 税收归宿：概述 只有人才能够承担税负 企业不具有承担税负的能力，公司承担的税负只是个人承担税负的替代形式. 我们可以按照功能收入分配如：工资收入、资本所得等来研究税收归宿。 也可以按照地区来研究税收归宿。 税收归宿：概述 收入的来源和用途应当同时考虑 税收不仅会影响消费者，也会影响征税行业的生产者和企业业主。 有时候忽略税收对收入的影响是可取的。 税收归宿：概述 税收归宿取决于商品的价格是如何决定的： 不同的市场结构得出的结论可能截然不同。 有时候也要考虑时间因素对税收归宿的影响。 税收归宿：概述 税收归宿取决于税收收入的用途： 平衡预算归宿计算的是，政府征税和政府征税后税收用途的综合结果。 差别税收归宿计算的是，在政府预算不变的情况下，一种税收代替另外一种税收后，税收归宿有何不同。 比较的基础是一次总付税 （lump sum tax ）– 应纳税额不取决于应税者的行为。 税收归宿：概述 税收累进（Tax progressiveness）可以用多种方法计算： 税收可以分为: 累进的（Progressive） 累退的（Regressive） 比例的（Proportional） 比例税的税率不随收入的变化而变化。 税收归宿：概述 定义累进和累退税的方法有很多种. 可以按照下列方式来计算： 平均税率 边际税率 税收归宿：概述 测算税制的累进程度更加困难 。 一种方法是用税收变化引起的平均税率的变化来计算累进性。 税收归宿：概述 另外一种方法是计算税收对收入的弹性来计算税收累进程度的。 税收归宿：概述 这两种方法来计算税制的累进程度可能会得出不同的结论。 例: 假设一个人的应纳税额增加了20%，税制的累进性是增加了，还是减少了？ 局部均衡模型（Partial Equilibrium Models） 局部均衡模型只研究征税的市场，而不研究该税收对其它市场的影响。 当被征税的商品相对于整个经济相比很小时，这样做是比较恰当的。 局部均衡模型:单位税（Per-unit Taxes） 单位税是按照每单位销售的商品，征收一个固定的税额。 如果市场是完全竞争的. 最初的均衡位于(Q0, P0). Figure 9.1 局部均衡模型:单位税 如果征收一个单位税 $u . 此时消费者支付的价格和生产者得到的价格是不同的。 此时应用需求和供给曲线进行的分析必须加以修正。 局部均衡模型:单位税 局部均衡模型:单位税 新的需求曲线是生产者面对的需求曲线，这样所导致的新的均衡点。 Figure 9.2 局部均衡模型:单位税 这是均衡有一个产量、两个价格组成。 生产者面对的价格 (Pn) 有新的需求曲线和原来的供给曲线决定。 消费者面对的价格 Pg=Pn+u. 消费量 Q1 局部均衡模型:单位税 税收收入等于 uQ1, 图 9.2 中四边形kfhn的面积。 税收的经济归宿被分为了两个部分，分别为生产者和消费者承担。 Numerical Example Suppose the market for champagne is characterized by the following supply and demand curves: Numerical Example If the government imposes a per-unit tax on demanders of $8 per unit, the tax creates a wedge between what demanders pay and suppliers get. Before the tax, we can rewrite the system as: Numerical Example After the tax, suppliers receive $8 less per pack than demanders pay. Therefore: Numerical Example Solving the initial system (before the tax) gives a price of P=20 and Q=60. Solving th