对辖区内走出企去业税收管理问题的调查分析与建议.docVIP

对辖区内走出去企业税?收管理问题的 调查分?析与建议 近年来，?中国对外投资一直呈现?高速增长势头，企业“?走出去”开拓国际市场?也呈现出方兴未艾的蓬?勃之势，越来越多的企?业开始着眼于国际市场?的拓展，实行跨国经营?，寻求新的发展机遇，?2013年对外直接投?资达到901.7亿美?元，同期外商直接投资?为1175.86亿美?元，两者差额正在不断?缩小。但随着“走出去?”企业的增多，由此带?来的跨国纳税事务问题?也日益突出。为了维护?国家权益，必须切实加?强对“走出去”企业的?日常税收征管工作。 ?一、XXXX“走出去?”企业整体情况及经营?现状 截至目前为止，?XXXX现有“走出去?”企业10户，同比减?少下降3户（新增1户?，注销转非4户）。2?013年无境外设立子?公司、分公司，仅有对?外承包工程业务。10?户企业中境外机构亏损?倒闭的3户，均为境外?投资经营；其他7户均?系建筑企业，主要是境?外工程作业，针对项目?来看，也是亏损项目较?多。具体如下： 目前?，XXXX“走出去”?企业的发展业务主要集?中在境外设立子公司、?分公司、承包工程等方?面，“走出去”企业的?发展则比较滞后，截至?2013年度累计对外?投资仅105万美元，?大多数上都是亏损、倒?闭。主要原因有四： ?1、缺乏对拟投资国家?税收政策环境、税负水?平的研究和分析，使生?产经营面临东道国税收?制度的严格限制，甚至?某些权益受到东道国税?务机关不规范、不透明?执法的侵害。 2、缺?乏对“走出去”企业有?关境外投资国投资环境?和风险的辅导，缺乏投?资产业导向和投资地区?导向的指引，缺乏境外?投资的跟踪法律援助。? 3、企业对外投资的?最大顾虑在于缺乏对境?外的政治文化环境、投?资环境以及包括税法、?会计制度在内的各项法?律制度的了解，直接影?响企业境外投资的开展?。 4、银行提供的贷?款门槛太高而相当困难?。即使部分来自私人借?款，但这种渠道获取的?资金不稳定，难以支持?企业进入国际市场。 ?二、XXXX“走出去?”日常征管服务存在问?题 中国企业在走出?去的过程中，通过在?海外建立子公司、分公?司、承接工程等方式，?拓展自身的发展空间，?也在世界市场上改写了?“中国制造”的概念。?无论以何种形式开展境?外业务，“走出去”企?业都面临着不同程度的?征管服务问题。 1、?在我国实行的企业纳税?申报制度中，有所得税?申报制度、汇算清缴制?度、关联业务往来申报?制度，却没有境外投资?业务申报管理办法。虽?然《企业所得税法》规?定境外所得要与境内所?得汇总纳税，但境外所?得如何申报、如何管理?、如何进行征收，并没?有明确的说法和定论，?还只是处于摸索阶段，?无法给企业提供法定的?、规范的服务，这在一?定程度上制约了对境外?投资行为管理与服务的?有效性。 2、“走出?去”企业在我国境外国?家或地区进行投资、生?产和经营，一般很少主?动向XXXX申报涉税?情况，一些企业财务核?算隐蔽性较强，再加上?语言、管辖权等因素的?制约，使XXXX很难?详细掌握企业在境外投?资活动过程及其涉税信?息，很难分清其投资和?正常业务往来，不便于?境外投资企业的税收征?管和服务，增强了“走?出去”企业的涉税风险?。 3、由于缺乏收集?企业境外投资信息的渠?道，并不掌握企业境外?投资信息，难以主动提?供辅导服务。另外，“?走出去”企业在境外遇?到的税收问题和争议争?端都各不相同，解决涉?税问题还须结合东道国?的税收环境来综合考虑?，简单的、表面的法规?条文宣传远远达不到走?出去企业的个性化需求?，而企业由于各种各样?的顾虑，也不愿意主动?上门咨询寻求协助，因?此得不到个性化的辅导?。 4、由于税务机关?的宣传辅导、信息搜集?、协商情况反馈、协商?成果通报等工作还不够?细致和深入，“走出去?”企业即使受到东道国?不合理、不合法的税收?检查和严厉的反避税调?查，税收权益受到伤害?和承担不合理税负等情?况，也缺乏主动向XX?XX寻求政策支持和解?决国际税务问题争端的?意识，我们也就难以及?时帮助企业解决境外税?务问题。 5、我国现?行的分国不分项抵免方?法具体操作非常复杂，?要求企业分别计算出各?国的抵免限额再汇总纳?税，不仅加大了企业财?会人员的工作量，而且?也要求税务人员具有较?强的征管水平，实际操?作难度较大。在计算境?外所得的政策上，目前?的要求是境外所得要依?照我国税法规定摊计成?本、费用及损失，确定?境外所得额，由于涉及?不同国家和地区的财务?会计税收制度很难核实?，企业计算起来难度很?大，XXXX基本上只?能是被动认可。 三、?对“走出去”企业管理?服务应对建议 为加强?对“走出去”企业的税?收征管，更好地服务境?外企业发展，我们应顺?势而为，采取有效措施?积极应对。XXXX认