农产品收购企业的税收管理问题与措施研究.pdfVIP

经管空间 Management 农产品收购企业的税收管理问题与措施研究 陕西省行政学院经济系 王超 摘 要：依据我国税收的规定，对所购农产品应依据收购发票买入价的13%加以抵扣该批农产品的税款，这是我国农业 生产领域中在没有开征增值税的状况下，为了让抵扣链条能够保持完整而实施的一项规定，属于增值税制在农业领域 中的延伸。这样一来，对农产品收购发票实施的管理就成为当前农产品收购企业税收管理的重中之重。本文列举了农产 品收购企业的主要特点，分析了农产品收购企业税收管理中的突出问题，并提出了加强农产品收购企业税收管理的有效 措施。 关键词：农产品收购企业 税收管理 措施 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)02(b-c)-041-03 在面向农产品收购企业的税收管理工作中，往往会产 收购专用发票以及普通发票。增值税主要是指由纳税人在 生以下这种固有的思维模式：有农产品抵扣相应税款的企 购置农业生产者所销售的农产品时，可以自主决定出具农 业，要么属于农产品经营公司，要么属于农产品加工公司，税 产品收购发票，并且按照购买价格的13%来计算相应的抵扣 收管理均围绕以上两种企业加以实施。但是，当前市场所具 税额。至于一般纳税人从小规模纳税人那里所购置的农产 有的多元化导致农产品企业在经营管理中不再局限于以上 品，即可依据所取得的普通发票所出具价格的13%来计算应 情况。例如，蔬果类生产公司因为原料保鲜之所需，通常都 当抵扣的税额。 会在原料收购所在地实施委托加工以降低成本；制革企业 三是从所抵扣的税款来考虑，农产品收购企业用普通 如果在皮革出产地在收购毛皮之后直接就地加工，有可能 发票来抵扣税款的相当少，绝大多数农产品收购企业均自 会受到本地环保政策之限制，因此，往往会委托别的地区的 行出具农产品收购发票，以此来抵扣进项的税款。 相关企业予以加工。因为这一市场因素而产生的农产品企 四是从税负的水平来考虑，企业的总税负是不一致的， 业收购后委托加工状况的产生，对农产品收购企业的税收 一部分农产品收购企业的税负比较高，另一部分农产品收 管理造成了新的困难。有鉴于此，必须对农产品收购企业的 购企业的税负为零，两者之间的差异相当大。 税收管理问题与措施进行深入研究。 五是从款项支付形式来考虑，主要是使用现余结算方 式加以实施。 1 农产品收购企业的主要特点 一是从收购形式来考虑，农产品收购企业主要可以分 2 农产品收购企业税收管理中的突出问题 成直接收购与间接收购两种，通过农产品生产企业与加工 2.1 在农产品收购企业收购发票管理中存在的问题 企业直接面向一线农业生产者进行收购的比较少，相当大 首先是自行拓展开具发票的范围。一些农产品收购企 的一部分均属于间接收购，比如，由农产品收购企业委托各 业对一部分不应当出具收购发票的购入货物的行为，违反 加工点进行收购。 规定开具了相应的发票，以此来抵扣其中的进项税额，从而 二是从农产品收购发票来考虑，主要可以分成农产品 导致了税款的大量流失。 其次是自行拓展收购的对象。农产品收购企业在具体 作者简介：王超(1973-)，女，河南许昌人，副教授，西北大学 操作过程中直接面向一线农业生产者进行收购的比例相对 工商管理硕士毕业，主要从事财税理论教学和研 较小，相当大的一部分是和农产品中间商实施交易的。一部 究方面的工作。 分农产品收购