加强税收信用体系建设的思考.pdfVIP

王 莹，黄馨怡 (扬州大学 商学院，江苏扬州225009) 具备的良好观念和制度基础；r9J孙杰 (2012)在借鉴 摘要：中国自1980年开始征收个人所得税 以来，个人所得 美国、加拿大税收信用体系的基础上，结合我国的 税的征收始终不尽人意 。究其原因。除税法宣传不够深入 、 实际情况，提出了完善我国税收信用体系的构想 ， 税收制度不够完善、公民纳税意识淡薄之外，个人信用制度 以实现依法治税、以德治税；㈣蔡昌(2014)重点研究 的阙如，是至关重要的因素。为此，加强税收管理制度的建 了导致税收信用缺失的根本原因，认为税收信用治 立首先应加快我国税收信用体系的建设。 理方式要多元化、多边制。l】1 关键词：税收信用；信用评估；体 系建设 (三)国内外研究述评 中图分类号：F8t2 文献标识码：A 据研究表明，早在上世纪中叶 ，国外学者就对 文章编号：1005—913X(2016)07—0089—03 税收信用体系建设进行了相关理论的研究，并就其 对经济发展的影响方面取得了创造性的研究成果 ， 近年来，因缺乏个人信用而导致的恶性事件甚 具体而言即将税收信用的概念投入到税法中，辅之 嚣尘上 ，如三聚氰胺等食品安全问题；同样地，信用 以内涵丰富的税收信用评估体系，由此完善税收信 问题在税收领域也很突出，具体表现为纳税人偷漏 用法律体系。通过对国内外税收信用管理模式的对 税，征税人随意征税 ，用税人用税不公开、暗箱操控 比分析，发现我国的税收信用体系还不够完善 ，一 税收所得。为了社会经济稳健发展，加强税收信用 方面是税收信用的研究起步较晚，另一方面是研究 体系建设显得尤为重要。 不够深入、系统，理论基础比较薄弱。希望通过借鉴 一 、 国内外研究综述 国外先进管理经验 ，最终能完善我国的税收信用管 (一)国外研究状况 理机制，提高纳税人的信用水平。 美国的Cagan．P(1958)首先运用现金比率法来 二、税收信用体系建设存在的问题 测估逃税的规模 ，即二战后美国人们因为偷逃税而 (一)纳税意识淡薄，阻碍税收信用建设 少 申报 自己的收入所 占的比例几乎达到了向国内 以追求利润最大化为主要指标的 “经济人”在 收入署所 申报总额的23％；ill英国的道尔顿 (1969) 商品经济时代随处可见，尤其是随着改革开放进程 认为租税的本质之异于政府其他收人者，即在纳税 的加快，一些经营者为了盈利真可谓是无所不用其 人与政府问无直接的同等交换物存在 ；121威廉 ·配第 极 。一方面采取各种手段偷逃税款，如虚开 巨额增 (1981)提出税收应当贯彻 “公平”、“简便”、“节省” 值税发票 、制造假账 、虚列成本等骗取国家税收优 三条标准；13]日本北野弘久(2001)认为 ，若不将信用 惠。我国个人所得税在全部财政收入的份额不到 法则引入税务行政理论上就肯定会产生违法行政 5％，而国外一般都在 29％~1J31％之间，这说明在我 (违反租税法律主义)； 英国的西蒙 ·詹姆斯 (2009) 国绝大多数人并没有把纳税 问题看得很重要 。另一 提出应提高失信成本 ，主要通过建立失信惩戒机制 方面又向税务干部寻租。以求庇护。少数干部经不 和诚信激