我国高新技术产业税收政策现状分析.pdfVIP

第 18卷 总第 105期 我国高新技术产业税收政策现状分析 欧阳华生 f南京审计学院公共管理学院，南京 210029) 摘 要：现行高新技术产业税收政策既有合理性，又存在许多缺陷，难以使税收优惠政策真正发挥有效的激励作用。 借鉴发达国家的经验．建议从政策目标、税收优惠形式与范围、增值税类型等方面进行完善。 关键词：高新技术产业：税收政策 从当前经济发展的实际看，高新技术产业已成 1．2 增值税优惠 为各国经济活动中最具有活力的产业。目前，我国对 主要税收优惠措施有：一是对增值税一般纳税 高新技术产业发展的支持，已经实现了从以政府投 人销售其自行开发生产的软件产品，自2000年6月 入为主，到以政策支持为主的方式转变，其中税收政 24日～2010年底前，按 17％的法定税率征收增值税 策是重要政策之一。如何完善我国高新技术产业税 后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征 收优惠政策，是本文讨论的主要内容。 即退政策；二是对增值税一般纳税人销售其自行生 1 我国现行高新技术产业税收优惠政策总 产的集成电路产品(含单晶硅片)，按 17％的法定税 体情况 率征收后、对其增值税实际税负超过6％的部分实 为了促进和推动高新技术产业的发展，我国相 行即征退政策；三是经过国家版权局注册登记，在销 继出台了一系列税收优惠政策，这些政策主要涉及 售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营 企业所得税、外商投资企业与外国企业所得税、关 业税，不征收增值税；等等。 税、增值税、营业税和个人所得税。具体优惠政策如 1-3 所得税优惠 下： 企业所得税方面：一是对符合国家产业政策的 1．1 进出口环节税收优惠 各类技改项目购置国产设备的投资，按40％的比例 为了鼓励对高新技术企业投资和技术改造与引 抵免企业所得税：二是RD支出超过上年 10％以 进，我国采取的主要税收优惠措施有：一是对用于投 上的盈利企业的RD费用，除按规定据实扣除外， 资和技术改造的进口设备实行免税政策。例如，为生 再按50％的比例于税前列支；三是新办高新技术企 产《国家高新技术产品目录》的产品而进口的自用设 业，自开始获利年度起，两免三减半；四是高新技术 备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件(除 开发区内的高新技术企业，减按 15％税率征收；五 按照国发[1997137号文件规定的《国内投资项目不 是高新技术企业允许在所得税前列支的工资额，从 予免税的进口商品目录》所列商品外)，以及对企业 1999年起，按照实际发放的工资额在所得税前列 引进属于 《国家高新技术产品目录》所列的先进技 支；六是软件和集成电路企业的人员工资和培训费 术，按合同规定向境外支付的软件费，实行免征关税 用，允许在税前列支；七是对实际税负超过3％或 和进口环节增值税政策，等等；二是对高新技术产品 6％的增值税退款。由企业用于研究开发软件产品和 出口实行增值税零税率政策。我国对高新技术产品 扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，免征企业 出口有如下规定：“对列入科技部、外经贸部《中国高 所得税；八是技术性服务净收入30万元以下的，暂 新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到 免企业所得税；等等。 征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按