从依法治税的高度加强对税收流失治理对策的研究——评贾绍华《中国税收流失问题研究（第二版）》.pdfVIP

双月刊 2016年第4期（总第98期） （ ） 从依法治税的高度加强对税收流失 治理对策的研究 ——评贾绍华《中国税收流失问题研究（第二版）》 ◆汤贡亮 2013 年 11 月中共十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干问题的决定》， 2014年10月中共十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》， 将财税的重要性上升到国家治理层面，站在前所未有的历史高度，提出进一步推进依法治国，给 予财政、税收以全新的定位，并以现代财政制度的全新理念，对深化财税体制改革做出了全面、 系统的部署。 在中国财税改革与法治建设向纵深发展的重要时刻，贾绍华教授的专著《中国税收流失问题 研究（第二版）》由中国财政经济出版社出版。贾绍华教授长期从事财税管理实践与教学科研， 以财税法律制度、财税体制、税收征收管理实施机制为切入点，运用博弈论、新制度经济学、风 险管理、A-S 逃税模型等基础理论工具，对地下经济和公开经济中税收流失的规模、途径、原因、 危害性进行了深入的机理分析，对税收流失及其治理进行了国际比较；从依法治税的高度全方位 提出了税收流失的治理对策，贴近中国税收发展的实际，符合现代财政制度的精神，对于税收理 论界进一步厘清税收流失相关学术问题，对于当前各级税务机关依法治税、加强和完善税收征管， 推进税收法治建设都具有深远意义。 一、财政是国家治理的基础和重要支柱，税收作为财政的主要收入来源，其重要性不言而喻。 作为税收存在与发展的伴生物，税收流失自税收产生之日起一直相伴相随。税收流失问题是目前 世界各国普遍存在的客观现象，像一个罪恶的幽灵，在社会经济的各个方面蹒跚前行，蛀触着社 会经济运行的肌体。在中国经济改革向纵深发展的转轨过程中，各种新的经济利益主体的出现， 加之制度、体制、征管等方面一时还不够完善，税收流失是一个客观存在。作为清醒的改革者， 不是回避流失，而是正视流失，揭示内在机理，分析产生原因，寻求流失规律和治理对策，是值 得赞许的。正因为如此，贾绍华教授 2002 年在其博士学位论文的基础上数易其稿，认真核对，字 斟句酌，郑重推出了《中国税收流失问题研究》。该书一经出版，即受到社会各界，包括国家税务 机关和学术界、实务界的关注，在国内研究税收流失的论著中被广泛利用，引起了各方面对税收 流失问题的重视，该书的影响力延续至今，收到了良好的社会效益，得到了广泛的认可和好评。 此次该书再版，距离第一版出版，已达十三年之久，随着经济社会的改革与发展，税收的治 作者简介：汤贡亮，男，中央财经大学财税学院教授、博士生导师，中国财税法学研究会副会长，中国税收教育研究 会副会长。 — 93 — 汤贡亮 从依法治税的高度加强对税收流失治理对策的研究 理环境发生了巨大变化。从表象上看，税收流失是征税者由于种种原因而未能实现税款的应收尽 收行为，但透视其实质，它不仅与政府征税行为有关，而且与公民纳税行为有关，更是与国家的 赋税制度、税收体制、税款征收管理机制息息相关。从这个意义上认识税收流失的治理，确实是 国家税收治理水平和治理能力的综合反映，更是法治国家公民税法遵从意识的具体反映。由于贾 绍华教授的学业素养和在税收学术界、实务界多年独特的工作经历，使他紧跟时代发展，敏锐、 执着地对税收流失问题不间断地跟踪研究，收集了大量的数据资料，增补了近十多年来国内外关 于税收流失问题研究的最新动态，梳理了自己近些年来对税收流失治理问题的思考，对原书的每 一章都作出修改、补充或内容上的更新，希冀能给广大读者提供一部比较准确、系统并富有时代 性的关于税收流失问题研究的专著。因此本书的第二版在研究内容、研究方法和政策措施建议等 方面，较之第一版均有所突破、有所创新。 二、组织收入与调节经济是税收分配的两大职能，二者相互关联、相互依存，不能相互割裂。 税收的起源与本质决定了组织收入是税收最基本的功能，调节经济的职能从整体上看是相伴于组 织收入而产生的。税制建设的着眼点，应当立足于聚财功能的强化，依法、及时、合理、足额地 取得税收收入，理顺税收分配领域中的各种关系，规范收入分配的渠道，实现税收的收入功能。 完善税收的收入功能，要坚持依法合理