企业税收筹划现状及对策分析.pdfVIP

MANAGEMENT·管理视角■■■l 企业税收筹划现状及对策分析 文／赵希海 一 、 税收筹划在国外的发展 以生产日用品闻名的联合利华公司(U— 方面的筹划，纳税人把税收筹划运用到 税收筹划，又称节税、税务筹划(Tax nilever Co．)，其子公司遍布世界各地，母 企业的日常财务管理过程中，通过税收 Planning或Tax Saving)，是指纳税人在 公司聘用了45名税务高级专家，利用各 筹划个案的解决，在合法范围内达到减 实际纳税义务发生之前对纳税负担的低 国复杂的税收政策精心策划，每年为公 轻税负，增加收益的目的。对于投资战略 位选择。税收筹划在西方得到法律界和 司节税数百万美元。又如，波音公司宣布 的税收筹划，虽然也有一些企业涉及，但 政府当局的认同，是在20世纪30年代 放弃经营了85年的大本营，将总部搬离 还不普遍。 后。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士 西雅图，节约税金支出是其重要原因之 三、我国企业税收筹划的发展对策 针对“税务局长诉温斯特大公”一案，做 一 (西雅图的所得税率为47％，高于其他 我国人世以后，中外企业将在一个 了有关税收筹划的声明：“任何一个人都 各州)。 更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关 有权安排自己的事业，依据法律这样做 二、我国企业税收筹划的现状 键之一就在于能否降低企业的成本支 可以少缴税。为了保证从这些安排中得 税收筹划在我国过去较长时期被人 出，提高盈利水平。企业通过税收筹划， 到利益……不能强迫缴税。”此后，不少 们视为神秘地带和禁区，一直不为人们 实现税负的减轻，是企业参与国际竞争 税务专家和学者对税收筹划有关理论的 所接受，从西方引进我国，大约是在20 的需要，是企业建立现代企业制度的客 研究不断向深度和广度发展。现在，发达 世纪90年代中叶。近几年，随着我国市 观要求，也是我国实现可持续发展战略 国家税收筹划开展相当普遍，其理论研 场经济的不断发展以及税收环境的日渐 的策略之一。 究也已相当成熟。例如，伍德赫得·费尔 改善，我国企业的税务筹划欲望在不断 1．树立正确的税收筹划观念。由于税 勒国际出版公司于1989年出版了名为 增强，企业税收筹划意识不断提高，理论 收筹划在我国起步较晚，税务机关的依 《跨国公司的税收筹划》(Tax Planning 研究也不断深化。但总的来说，我国企业 法治税水平和社会的纳税意识距离发达 for Muitinational Companies)的专著，书中 开展税收筹划不普遍，水平不高，也没有 国家尚有差距，导致征纳双方对各自的 提出的论点及税收筹划的技术在一些跨 形成成型的理论体系。主要原因是观念 权利和义务了解不够。人们对税收筹划 国公司中颇有影响。又如，霍瓦公司出版 陈旧，税法建设和宣传滞后，一些税收筹 概念的模糊性及纳税意识的淡薄是制约 《国际税收(1997)》一书，书中旁征博 划执行人员及税收征管人员素质不高。 税收筹划发展的瓶颈。纳税人在实际进 引了包括我国在内的38个国家和地区 许多企业领导人还没有认识到税收筹划 行税收筹划时往往不能正确理解和运 的资料，讲述的多是税收的国际筹划。税 的重要性，对其概念和操作显得很陌生。 用，总是千方百计逃避纳税义务，将税收 收筹划已成为国外企业战略管理及日常 人们对税收筹划的认识还存一些误解， 筹划与避税、逃税等违法行为混淆起来， 财务管理的重要组成部分。尤其一些跨 企业甚至税务机关常常把税收筹划同避 既减少了国家税收，也搅乱了税收市场。 国公司，其