企业资金集中管理税收风险的探析.pdfVIP

企业导报 2016年第10期 企业资金集中管理税收风险的探析 夏勤利 （重庆和平苑方健康管理有限公司） 摘 要： 企业在资金管理的实际操作中一般采用的是集中管理的方式，主要是为了更好的把握企业的主要资源的控制，在实 际操作过程中企业管理者往往忽视了其中所暗含的税务风险问题。其涉税风险主要表现在企业的经营范围和特殊性交易两个方 面。本文通过对企业资金集中管理在税收方面的风险的探讨和分析，提出企业资金集中管理在税收风险方面的应对策略和措施。 关键词： 资金集中管理；税收；风险分析 DOI：10.19354/j.cnki.42-1616/f.2016.10.119 引言：当前税法对企业单位因业务范围法律风险而引发的 出等均准予全部扣除；但当一般性非金融企业向一般性非金融 税收情况、资金调配所产生的税务问题都没有明确规定，使得企 企业借款时双方所产生的存借款利息支出，在不高于当期金融 业在经营过程中存在一定的涉税风险，一旦企业没有把握好界 机构同类贷款的利率计算额准予扣除部分金额。企业如果成立 限很可能将面临大量的补税缴纳、滞纳金及罚款，由于法律规定 单独的财务公司，财务公司已属于金融企业的范畴是独立于企 和企业经营范围把握的限制性，常规的资金结算中心体系已无 业之外又隶属于企业的单独公司，所以当子公司在支付给财务 法为资金集中管理的企业服务。而如何更好地规避和预防企业 公司利息的时候可以全额扣除。但是采取结算中心管理下的时 在运营过程中因为资金集中管理所引发的税收风险成了一个持 候，子公司在支付给总公司利息的之后只有在不高于金融机构 续探讨的问题。下面通过企业资金的集中管理税收风险的分析 当期同类贷款利率计算额准予扣除部分金额。（2）企业下各公 进行研究和规避措施的探讨，以提高企业运营的效率和质量。 司之间关系对借款利息税前扣除的影响。企业总公司和子公司 一、企业资金集中管理在税收方面的风险分析 不管在何种财务管理的模式下都已经形成了有形无形的关联 （一）企业资金集中管理过程中发生的存款利息的涉税风 关系，企业的最高决策管理者往往会为了使得企业的利益最大 险。（1）企业中境内对境外的存款利息的涉税风险。当集团企业 化，减少不必要的税务负担，会通过总公司和各子公司之前的 中的境内公司将资金借给境外的公司，其存款利息的产生将计 关联关系进行相互存借款，再通过企业集中管理资金的方式调 入境外公司账户，而非境内公司的账户，在境内的企业则不需 节各子公司的存借款利率，以此来掌控各子公司的利润水平。 要承担纳税义务，此种方式存在一定的纳税风险；但当集团企 我国税务局为了防止企业通过这种方式使钻税法漏洞，通过其 业在将资金借予境外公司的时候，按照企业独立交易的原则， 子公司将利润转移，从而幕后操作整个集团企业的税负标准， 对存款利息施行计提利息的方式，则企业在境内的公司需要对 《中华人民共和国企业所得税法》的相关条款对此作了说明和 其存款利息进行纳税的义务。（2）企业中境内对境内的存款利 规定，企业和其有关联的子公司之间的业务金额往来账中不符 息的涉税风险。当集团企业中的境内公司将资金借给境内的公 合独立交易原则但减少了企业和其有关子公司应缴纳的企业 司，并且借方公司的实际承担的税负高于贷方公司实际承担的 所得税的情况发生时，税务部门应按照符合交易原则中规定的 税负的时候，贷方公司需要承担的存款利息收入的纳税义务将 定价和方法进行税务调整。而相关税收通知文件中明确指出 会低于借方需要承担的存款利息收入的纳税义务，如此一来企 了，企业和其子公司的相关债资比为2:1，当企业子公司从总公 业在境内的纳税义务将会减少，而此种利息存款收入也存在一 司渠道的借款和进行运营的权益投资超过2:1 的配比时产生的 定的涉税风险。（3）当企业亏损或企业间税负相同的情况下其 利息支出，将不算在企业所得税的缴纳金额中扣除。（3）企业资 存款利息的涉税风险。当企业亏损的情况下实际税负为0 的时 金集中管理产生的利息票据对借款利息税前扣除的影响。因税 候，企业的实际税负不能等同于税率，判断企业的纳税义务是 务部门没有强制要求企业集中管理资金中存借款利息的发票 否因为企业内资金借贷而减少存款利息的纳税义务的标准就 性质的问题，故目前一些企业不管是财务公司模式下还是结算 尤为重要，这种