从优化整体税收结构的角度看“营改增”.pdfVIP

2016年第24期 经济研究导刊 No．24，2016 总第 305期 EC0N0MICRESEARCH GUIDE SefialNo．305 “昔 从优化整体税收结构的角度看 日 改增 王 亚 东 (上海财经大学浙江学院，浙江 金华 321013) 摘 要：自2016年 5月 1目起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税，现行的建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业纳税人 由原来缴纳营业税改为缴纳增值税。至此，在中华人民共和国境内除了以前的销售货物、提供加工修 理修配劳务以及进 口货物要征增值税外，还要对销售服务、无形资产以及不动产征收增值税。一个比较不错的税收结 构应该以所得税和财产税为主，更加体现社会的公平，有一个更公平的税收结构也能够促进社会经济更有效率地运 行。随着增值税 占税收总收入的比重进一步大幅上升 ，从优化税收结构来讲，增值税作为流转税应该降低征税比重，腾 出空间，增加所得税和财产税。 关键词：税收结构；“营改增”；税收 目标 中图分类号：F810．42 文献标志码：A 文章编号：1673—291x(2016)24—0067—03 (二)“营改增”后的税收结构 一 、 什么是 “营改增”以及 “营改增”后的税收结构 根据财政部预算司提供的2015年全国一般公共预算收 (一)什么是 “营改增”，为什么 “营改增” 入决算表 ，2015年税收收入决算数 124922．2亿元 ，国内增 “营改增”就是指营业税改增值税。营业税改增值税之前 值税 31109．47亿元 ，国内消费税 10542．16亿元 ，营业税 是这样定义这两税的：营业税是对在中国境内提供应税劳 19312．84亿元 ，关税2560．84亿元。国内增值税 、营业税、国 务 、转让无形的资产或销售不动产的单位和个人 ，就其所取 内消费税和关税总和为 63525．31亿元 ，占总税收 124922．2 得的营业额征收的一种税 ；增值税是对销售货物或者提供加 亿元的50．85％，大约占一半。企业所得税27133．87亿元，个 工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增 人所得税 8617．27亿元。企业所得税和个人所得税总和为 值额征收的一个税种。2012年 1月 1日起 ，在上海实施了交 35751．14亿元，占全年税收收入决算数 124922．2亿元的 通运输业和部分现代服务业 “营改增”试点。2013年8月 1日 28．62％，其中个人所得税8617．27亿元仅占全年税收收入决 起 ，交通运输业和部分现代服务业 “营改增 ”试点推向全国， 算数 124922．2亿元的6．9％。 同时将广播影视服务纳入试点范围。2014年 1月 1日起 ，铁 根据财政部国库司提供的2016年 1—6月财政收支情 路运输业和邮政业在全国范围内实施 “营改增”试点。2014年 况数据和相关解释可以知道 ，全国 1—6月一般公共预算收 6月 1日起，电信业在全国范围内实施 “营改增”试点。2016 入中的税收收入72236亿元，同比增长8．6％。1—6月国内增值 年 5月 1日起 ，全面推开 “营改增”试点，将建筑业 、房地产 税 16919亿元，同比增长8．7％。其中，6月份增长 20．9％，比 业、金融业 、生活服务业纳入试点范围。 1—5月累计增幅(5．8％)提高较多，主要是全面推开 “营改 营业税是对课税对象全额课征，增值税是对课税对象增 增”试点后 ，原营业税纳税人改缴增值税 ，收入在增