优化民间借贷税收优惠政策的思考.pdfVIP

《锏 陡譬浅譬颓12016年第2期 财政金融 优化民间借贷税收优惠政策的思考 李永强 崔志坤 (安徽财经大学，安徽 蚌埠 233030) 摘 要：公民与公民之间的借贷行为，往往暴露于法律约束之外，构建以税收优惠为核心的借贷信息采集机制，可以 增加政府的税收收入和加强对借贷市场的管制。文章试图从激励、公平、税收中性角度分析民间借贷管制中 使用税收优惠的必要性，然后探讨税收抵免对社会总效用的影响，理论上证明存在一个税收抵免比例可以使 政府在不减少社会总效用的前提下征得利息税。另外，从税负角度考虑得出确定税收抵免比例的一个限制条 件，设置浮动抵免比例以适应政府宏观调控的需要。 关键词：民间借贷；税收优惠；社会总效用 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1672—0547(2016)02—0038—05 民间借贷是指公 民之间、公民与法人之间、公民 一 、 当前民间借贷的税收优惠缺失 与其他组织之间的借贷，只要双 方当事人意思表示真 (一)借贷信息登记 系统存在激励不足的问题 实即可认定有效。[1]很明显，以上关于民间借贷 的定 登记是典型的信息提供行为 ，在民间借贷法律规 义是广义上的民间借贷 ，与之对应的是狭义上的民间 制的机制设计 中，理论上可以要求所有 的民间借贷进 借贷，仅指公民与公民之间依照约定进行货币借贷的 行登记 ，为此 ，有些地方政府 的规范性文件专门规定 一 种 民事法律行为 ，本文讨论的也是这种侠义上的民 了登记制度。[2]但激励形式较为局限，除了法院的优 间借贷。公民与公民之间的借贷具有很强的隐蔽性， 先受理和登记材料作为效力较高的证据等之外，没有 借贷本息的偿还一般建立在诚信的基础上 ，更多的采 更具吸引力的政策。在实际操作的过程中，徒有形式， 用欠条而非借款合同的形式。由于信息的不对称 ，一 难 以达到预期的效果 ，一方面增加了政府的支出，另 方面 ，政府难以征得利息税款 ；另一方面 ，政府很难掌 一 方面使得地方政府有干涉司法部门的嫌疑 ，导致越 握借贷信息从而进行必要的管制约束，这无论对贷方 权行为的发生。 还是借方都有其不利的～面。进一步 的，为 了发挥个 退一步讲，就算优先受理不违背法理，其效果对 人所得税的调节作用 ，有必要对纳税人的实际负担能 借贷双方的激励也是弱的，无效率的。狭义上民间借 力进行全面综合的判定。利息所得作为资本所得的重 贷的双方主体是 自然人 ，大都缺乏相应的法律意识 ， 要组成部分 ，在个人所得税改革的规划过程 中，政府 对借贷可能产生的诉讼问题没有足够 的预见性 ，换句 应 当注意加强对利息所得的征管。有人认为，公 民与 话说 ，登记换取的利益是看不见摸不着 的。 公民之间的借贷利息应该免税 ，如美国当前 的政策一 现实生活 中，借贷双方可能缺乏长远的法律眼 般 ，可以鼓励个人之间的融资行为 ，还能降低征管成 光 ，但对于眼前看得见摸得着的经济利益是从来不会 本。但我国民间借贷市场混乱不堪 ，免税造成的不仅 忽视 的。如果借贷双方中至少有一方 ，其主动登记换 是这部分税源的放弃 ，同时还会弱化政府对这方面的 取的经济利益大于不登记时的经济利益 ，税务机关就 管制。本文认为，以个人所得税改革为契机，通过构建 能从这一方得到借贷信息 ，然后顺藤摸瓜锁定另一 以税收优惠为核心的借贷信息采集激励机制是一石 方。当前借贷登记系统 中缺乏有效激励——税收优 二鸟之计。一方面 ，可以更加综合的衡量纳税人的纳