保险产品创新挑战现行保险税收制度.pdfVIP

《上海全融))2OO4年第11期 保险产品创新 挑战现行保险税收制度 刘 迪 (中国人民大学财政金融学院， 北京 100872) 摘要：目前，大力发展创新型保险产品已成为中、外保险公司争取竞争优势的重要手段．创新保险产品的不断出现已经 并且将继续对保险税收制度构成重大挑战。本文在分析这些挑战的基础上．提出了改革现行保险税收制度的,Z--~性和需 要坚持的一些原则，然后以常见的几种创新型保险产品为例，阐述了保险税制改革的一些具体思路。 关键词：保险税制；创新型保险产品；投资连结保险；万能寿险；分红保险；保险衍生产品；银行保险 中图分类号：F84 文献标识码：A 文章编号：1006 1428(2004)11 0026—03 一 、 保险产品创新呼唤保险税制的完善 保险密度，也不利于整个民族保险业竞争力的提高。 1．保险产品创新是保险市场发展的必然选择 2．我国保险市场创新力不足的原因 保险业全面对外开放的钟声即将敲响，预示着未来几 笔者认为其中很重要的一个原因是缺乏一个鼓励创 年中国保险市场的竞争将异常激烈，不断进行保险产品的 新、保护创新的市场环境。而在现代市场经济中，合理完善 创新将是所有在华的中、外资保险公司争夺我国保险市场 的税收制度是一个成熟市场的有机组成部分，没有合理完 份额的必然选择；另一方面，保险资金的直接人市在拓宽保 善的税收制度就谈不上鼓励创新、保护创新的市场环境的 险公司投资渠道的同时，也会将股市的部分风险传导给保 建立。纵观我国现行的税收制度．关于保险业的规定略显 险公司。为了保证足够的偿付能力和稳健经营，保险公司 粗糙，其中关于创新型保险产品的规定少之叉少．仅有的几 可以通过设计、销售各种创新型保险产品把一部分风险转 条规定也存在不少缺陷。比如，我国税法规定对新型寿险 嫁给投资者或投保人。另外，保险资金直接进入股市也给 产品的投资收益比照有价证券的买卖按其买卖差额征收 保险业与证券业的进一步融合创造了更为便利的条件，为 5 的营业税，使该类保险产品承担较重的税负．在一定程 保险业的产品创新提供更广阔空间，更多新型的保险业与 度上降低了它们的吸引力 而该项营业税最终还是由投保 其他金融业融合的产品将极大地丰富投资者的选择。与国 人承担，实际上是减少了投保人的投资收益．不利于刺激保 外相比，我国保险业，尤其是内资保险公司的创新水平还有 险业务的增长和保险业的发展。而在国外．法律一般规定 很大差距，保险产品的同质化现象比较严重，创新型保险产 保险公司的投资收益享受免税或一定法定额度的免税优 品的发展相当滞后．所占据的市场比重也很低。这种缺乏 惠。我国香港地区则对保险投资基金的投资收益免一切 创新与活力的局面不仅影响了我国保险市场的保险深度和 税。诸如此类的规定不仅导致了税收征管实务中的混乱， 收稿日期：2004—09～27 作者简介：刘迪(1982．10一 )．男，四川南充市人．现就读于中国人民大学财政金融学院保险专业。 26 《上海金融))2OO4年第11期 而且在一定程度上阻碍了保险业的创新。 户的部分允许在缴纳营业税时允许扣除；投保人购买投资 3．未来需要既能保证国家财政收入，又能促进保险业 连结保险所获得的投资收益，不计入保险公司应纳税所得， 做大做强的保险产品 只在保单收益人实际领取这部分投资收益时．就投资账户 种种迹象表明，我国创新型保险产品发展的黄金时期 的增值额缴纳个人所得税。另外．还可以考虑对个人购买 已经到来，它不但会对传统保险产品市场造成巨大冲击，引 投资连接险产品获得的投资收益实行一定的税收优惠．比