信息不对称条件下税收管理的基本框架.pdfVIP

第23卷第2期 西安财经学院学报 V01．23 No．2 2010年 3月 JoumalofXi’anUniversityofFinanceandEconomics Mar．2010 信息不对称条件下税收管理的基本框架 董 晓 岩 ，2 (1．东北财经大学，辽宁大连 116025；2．浙江省国家税务局，浙江 杭州 310006) 摘 要：征税人与纳税人在税收博弈中存在两种信息不对称：纳税人 占信息优势的信息不对称和征税人 占信 息优势的信息不对称，前者可能导致纳税人的纳税不遵从，后者则可能导致纳税人纳税不遵从和征税人征税 不遵从。信息不对称条件下税收管理的基本框架是：对于前者，税收管理的重点在于加大税收控管 (包括税源 监控、税务检查和税收处罚)；对于后者，税收管理的重点在于优化纳税服务 (包括税收宣传、纳税咨询和税务 行政救济)，最终达到消除或缓解征纳双方的信息不对称，提高征纳双方的税收遵从度，保证纳税人依法纳税 和征税人依法征税的目标。 关键词：信息不对称；税收遵从；税收控管；纳税服务 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号：1672—2817(2010J02～oo66一O5 在税收管理中，征税人与纳税人之间存在两种 一 、 税收管理中的信息不对称 类型的信息不对称： 信息不对称理论产生于 20世纪 7O年代 ，用 以 1．纳税人占信息优势的信息不对称。纳税人 自 说明相关信息在交易双方的不对称分布对于市场交 行申报纳税制度实现了税收管理的 “征纳分离”，划 易行为和市场运行效率所产生的一系列重要影响。 清了征纳双方的权利与责任 ，有利于征税人依法征 (一)税收管理中的信息不对称 税和纳税人依法纳税。但是，在以纳税人 自行申报 一 般意义上的税收管理是指税收的征收管理， 为基础的征管模式下，征税人对纳税人履行纳税义 不涉及税收立法、税收司法和税收管理机关行政管 务的相关信息，最主要的来源就是纳税人的纳税申 理等范畴。税收管理博弈主要涉及 四个参与者：政 报表和财务报表，对于纳税人的所有涉税信息不可 府、税收管理机关、税收管理人员和纳税人。在政府 能做到全面、准确、及时的掌握。因此，相对于征税 与税收管理机关之间、税收管理机关与税收管理人 人而言，纳税人在 自身与纳税相关的信息方面具有 员之间、政府与纳税人、税收管理机关与纳税人之间 先天优势。 均存在着不同程度的信息不对称。从更宽泛的意义 2．征税人 占信息优势的信息不对称。充分了解 上说，政府、税收管理机关与税收管理人员三者共同 和掌握税法的规定，征税人才能依法征税，纳税人才 构成了征税人，其与纳税人形成了税收征纳法律关 能依法纳税。尽管 税《收征管法》第八条明确规定： 系的两个主体，征税人与纳税人之间的信息不对称 纳税人、扣缴义务人有权 向税务机关了解国家税收 是税收管理中的主要矛盾。研究信息不对称条件下 法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。 税收管理的基本框架，应立足于这一税收管理的主 但是，征税人和纳税人在对税法的了解和掌握程度 要矛盾，围绕提高税收遵从度、保证纳税人依法纳税 上还是会存在差异，这是由于征税人作为税法的参 和征税人依法征税的目标，着力探究如何消除或缓 与制定者和解释者，必然比纳税人更加了解税法各 解征税人与纳税人之间的信息不对称问题。 项规定。因此，相