全球烟草制成品税收的一般情况.pdfVIP

， 规牧． l。r 一 咋奠 《国外E#’卫生经济分册1鲫7年第十四卷第一期(总第53 三二) 导∥-户 全球烟草制成品税收的一般情况 华西医科大学 毛正中、苏 维、龚自平、阎正民、蒋家林、张 平 内容摘要 烟草及其制成品的税收已经引起1广泛的重视与议论，烟草及其制 成品的税收政策在全世界许多地方已经超出7经济学的含义而带有明显的社会政策 或公共卫生政策的印记。1988年l1月在西班牙首都马德里召开了第一届欧洲烟草 政策会议，出席会议的就有许多卫生、教育、公共福利部长一类的人物，而不再仅仅是 财政部长。本文将简要介绍全球烟草制成品税收的一般情况，特别是发达国家可资惜 鉴的一些经验。 一 、 对烟草制成品税的几种解释 草制品的焦油含量有关而不是与烟草制品本 烟草制成品税一般可以三种方式作出解 身有关。因此，按烟草制品的重量课税，就会 释。 使税收政策更有效。 1．解释为调节税(Corrective tax) 2．解释为奢侈品税(Sumptuary tax) 调节税实质上是一种所谓庇古税，其目 奢侈品税是为减少有害或非必需商品消 的在于将消费一种物品的外部性 内化”。吸 费而课征的税收。烟草制成品就是一种有害 烟会带来严重的外部成本(引起额外的诊治 的商品，按奢侈品课税就是要想减少吸烟，从 费、火灾、给披动吸烟者造成损失等)。按庇古 而减少吸烟对健康带来的危害。这种目的的 的方式，就应对吸烟征税。征多少呢?这时， 确定与所涉及到的消费者的偏好并无关系。 边际税率应该等于外部边际成本，而烟草制 并不承认任何消费主权，奢侈品税是仅仅出 成品的市场价格应包括吸烟的社会成本 于伦理考虑的一种家长式作风的表现，因而 按福利经济学的理论，对吸烟者所课的 具有非经济的特性 边际税率应根据各自吸烟的程度、由吸烟引 从经济的角度看，奢侈品税的主要问题 起的医疗健康的需求等来具体确定，但这又 是过量的税赋会使福利损失，这种福利损失 是不现实的；对各种明确牌号的烟，也应根据 琏需求价格弹性而增加。要使奢侈品税有效， 其焦油和尼古丁的含量(因为它们是造成外 就必须在证明烟草制品的需求是弹性的。另 部性的主要原因)而课以不同水平的税赋(当 一 个问题是奢侈品税可能产生人们并不希望 然，这需要很高的管理成本)。只有这样才是 的分配上的影响。因为烟草制品税更多的是 “最优”的。对带来各种不同外部成本的烟草 由低收入人群承担，因而可能增加累退性。这 制品课以相同的税率(或税额)，只能是“次 就有违税赋公平的原则。 优 的。若不得不用统一的税收去调节不同的 烟草制品税可以视为带给吸烟者的“精 外部性，常采用的方式是按平均外部成本确 神津贴”。吸烟者被视为理性的，但又有吸烟 定税率。若课税的外部性影响到了消费者的 嗜好(有烟瘾)。若他们自我抑制而不吸烟，则 效用，但并未影响到其需求，那么统一税率 要付出很高的精神代价(或个人强制的成 (等于各水平外部性的加权平均值)就使福利 本)。纵使吸烟者可能会