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税务筹划 关于科学事业单位税收筹划与管理的思考 新疆风能研 究所 潘越 摘【 要】风能研究所作为科研事业单位，虽然在 日常经营过程中，要缴很 多基本的税种。但是，不能说它不存在纳税的必 要 。风能研究所只要技术上达到标准，是可以往高新技术企业上靠的，充分享受利用国家的税收优惠政策，为单位减少纳税的 负担 。 关【键词】科学事业单位 税收筹划 税收优惠 一 、 纳税筹划的含义及其意义 三、科学事业单位的纳税筹划途径 纳税筹划 ，是指在纳税行为发生之前 。在不违反法律 、法规f税法 第一、将科学事业单位的核心技术往高新技术上靠 ．利用高新技 及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或 自然人)的 术企业税收优惠。税收优惠是国家税制的组成部分 ．是政府为了达到 经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延 一 定 的政治 、社会和经济 目的，通过给予一定的税收利益而对纳税人 纳税 目标 的一系列谋划活动 。税务筹划具有合法性 、筹划性 、目的性、 实行的税收鼓励 。税收优惠反映了政府行为．是通过政策导向影响人 风 险性和专业性 的特点 。 们生产与消费偏好来实现的，也是国家宏观调控经济的重要杠杆 。无 科学事业单位纳税筹划的意义也不仅仅只在于节税 ，而且会有更 论是发达 国家还是发展中国家无不把实施税收优惠政策作为引导投 深层 的意义 ： 资方向、调整产业结构 、扩大就业机会 、刺激经济增长的重要手段加 以 1．有利于纳税人利益最大化。从纳税人方面看 ，纳税筹划可 以节 运用 。税收优惠对于纳税人来说 ，是引导其投资方 向的指示器。充分运 减纳税人税收．有利于纳税人的财务利益最大化 。纳税筹划通过税收 用税收优惠政策是纳税筹划的重要 内容之一 。它既方便 、又安全 ，而且 方案的比较 ．选择纳税较轻 的方案 ．减少纳税人 的现金流出或者减少 税收利益非常可观。 本期现金的流出，增加可支配资金 ．有利于纳税人的发展。 而风能研究所研究的是风能，利用风力产生能量。既保护环境 ，叉 2．有利于更好地掌握和实施税收法规。纳税筹划人为 了帮助纳税 称得上是高新技术企业。所以，风能研究所在纳税时能享受一些税收 人节减更多的税收 ，总是随时随地、密切地注意着 国家税制法规和最 优惠政策。我国2010版最新税法关于高新技术企业有如下税收优惠 新税收政策的出台。一旦税法有所变化 ，纳税筹划人就会从追求纳税 政策。 人的最大财务利益出发 ，马上采取相应行动 ，趋利避害 ，把税收的意图 1．从事符合条件的环境保护、节能节水项 目的所得，自项 目取得 迅速融人纳税人企业的经营活动 的过程 中。从这方面来说 ，纳税筹划 第一笔生产经营收入所属纳税年度起 ．第 1年至第 3年免征 企业所得 在客观上起到了更快、更好地贯彻税收法律法规 的作用。 税 ，第4年至第 6年减半征收企业所得税 3．有利于资源优化配置。在市场经济 比较成热的 国家 ，一般只有 2．国家需要重点扶持 的高新技 术企业 减按 15％的税率征 收企业 管理规范 、规模较大 的企业才配有专门的纳税筹划 的专业人员 ，通过 所得税 。 专业人员 的筹划 。在企业运营 的整个过程 中。充分考虑 了税收的影响， 3．对经济特区和上海浦东新区内在2008年 1月 1日(含)之后完 可使纳税人财务利益最大化 ，包括使纳税人税后利润最大 。在市场经 成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业 (以下简称新设高新 济条件下 ．利润的高低决定 了资本的流向，而资本总是流 向利润最大 技术企业)。在经济特区和上海浦东新区内取得的所得 。自取得第一笔 的行业、企业 ，所以资本的流动代表 的是实物资产和劳动力流动，实际 生产经营收入所属纳税年度起，第 1年至第2年征收企业所得税 ，第 3 上代表着资源在全社会 的流动配置