关于税收征管中寻租的几点看法.pdfVIP

2005年第1期 经济经纬 x )MIC SURVEY No．1 2oO5 关于税收征管中寻租的几点看法 吴金春 (厦门大学财政系，福建厦门361005) 摘 要：新税收征管模式运行以来，税收征管的质量和效率都有了很大的提高，但也存在着一些问题，特别是税收征管中的寻租 问题。在税收征管中，由于存在着政府干预的存在，不可避免地存在着寻租，由于我国税收征管的不完善，使得在税收征管中存 在着过多的寻租。 关键词：税收征管；寻租；新制度经济学 中图分类号：F810．2 文献标识码：A 文章编号：1OO6—1096(2005)O1一O127一O3 收稿日期：2OO4—1l--25 中华人民共和国建立以来，我国的税收征管经过了多次 失灵而干预经济时产生的租金。作为处于转型中的发展中国 改革。并取得了一定的成效，但由于过去税制改革对税收征管 家，政府加强对经济的干预力度是一种必然，而税收是政府干 的重要性认识不够，形成了目前税收征管改革相对滞后于税 预经济的重要财政调节手段。然则当干预的方式不当时，也 收制度，其中一个突出的表现就是在税收征管中存在着大量 会促使寻租的产生。典型的如企业所得税的内外资两套税 的寻租行为，这不仅给税收征管工作的顺利开展增加了不少 制，这种税制适应当时的吸引外资的需要；不过由于外商企业 的阻力，同时也影响到了资源的有效配置。本文以新制度经 所得税的超国民待遇，一部分内资企业通过各种手段对税务 济学为基点对我国税收征管中的寻租做出了深入的分析，并 机关施加影响，给自己贴上外资的标签来获取租金。征税人 对如何减少和避免寻租提出几点看法，可望深化对税收征管 的主动寻租指的是征税人主动利用其手中权力通过非法手段 的认识，推动税收征管向着法治化、规范化的方向发展。 来获取租金，实现“钱权交易”。改革开放为征税人提供了主 动寻租的机会。在经济转型的过程中，传统中央计划的国有 一 、 税收征管中寻租的界定 主权体制和政府管制迈向市场经济的时候，征税人有了自己 相对独立的经济利益，征税人利用手中权力并让其市场化进 寻租的概念最早是由安·奥·克鲁格1974年提出的，但 行寻租，如在税收优惠政策给予，对偷逃税款的处理等方面。 戈登·塔洛克在1967年就已对相关的理论作了阐述。在关 在征税人寻租的同时，纳税人的寻租也同时产生了。征 于寻租的文献中，寻租有许多种定义，如布坎南把寻租定义为 税人的寻租结果是影响了资源的配置，实际上也就是影响了 人们凭借政府保护进行的寻求财富转移而造成的浪费资源的 纳税人资源配置。纳税人要获得对自己有利的资源配置，就 活动，而托理逊则认为寻租是指为获取垄断地位或争取政府 必须进行寻租。纳税人可通过对征税人的贿赂，来获取市场 庇护，以逃避竞争，并取得垄断租金的行为。在这里，我们对 优势和垄断地位，并进而获得超额利润。例如，在一般纳税人 这些寻租的定义进行了总结：寻租指的是一些人通过合法或 的认定方面，纳税人可以通过一系列的活动，如拉关系、送红 非法手段谋求经济租金的政治活动和经济活动。所以在税收 包等等，最终取得对自己有利的纳税身份认定。 征管中的寻租指的是借助于一定的税收权力，而取得超过其 税收征管寻租虽说是一种非生产性的行为，但却影响了 正常获利的一种非生产性行为。税收征管中寻租包括了两方 资源的有效配置，造成资源配置效率的损失。一方面，征税人 面：一方面是征税人的寻租 ，另一方面则是纳税人的寻租。 为了实现其寻租的目的，而提供给纳税人垄断地位，破坏了市