关于解决我国区域税收转移问题的宏观思考.pdfVIP

第23卷 第3期 审 计 与 经 济 研 究 Vo1．23，No．3 2008年5月 AUDITECONOMY RESEARCH May，2008 关于解决我国区域税收转移问题的宏观思考 董再平，朱翠林 (广西财经学院财政系，广西南宁 530003) [摘 要]我国财政体制改革是沿着财政分权思路不断向纵深推进的。随着地方政府逐渐成为具有相对独立 利益的利益主体，地区之间的税收转移问题日益突出。文章分析了税收转移的四种方式，提出了解决税收转移问 题的思路，即对于清晰、可识别的地区税收转移应通过相关利益方的平等协商予以解决，对不清晰且难以识别但却 客观存在的税收转移应通过财政纵向转移予以解决。 [关键词]地区；税收转移；税收收入归属 [中图分类号]F810．42 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(2008)03—0083—04 (母公司)所在地转移，使得商品消费地和分支机构 一 、 引言 (分公司)所在地面临“有税源无税收”的困境。第 我国财政体制改革是沿着财政分权思路不断推 三，新《企业所得税法》实行法人所得税制，不具备法 进的。纵向上，在不断扩大地方政府事权和财政支 人资格的分公司的应税所得将汇总到总公司实行汇 出责任的基础上，中央和省之间于1994年初步建立 总纳税。在这种情况下，如果不重视地区之间的税 了比较规范、稳定的分级财政管理体制(分税制)。 收转移，不建立科学的税收收入分配机制，地区税收 横向上，在政府不断向市场分权过程中，中央于 1998 转移现象将会更加突出，地区之间财政差距和公共 年12月提出构建公共财政模式的目标。然而，1994 服务差距也将越来越大。 年的分税制改革，主要着力于规范中央和省级政府 二、我国区域税收转移的主要形式 之间的财政分配，却忽略了地方政府之间的税收转 移问题。随着我国市场化改革的不断深入，地区之 1．流转税制本身内含了地区间税收转移 间的税收转移问题日益引起人们的高度关注。这是 1994年税制改革虽然确定了流转税和所得税双 因为：首先，分税制财政分权改革使得地方政府实际 主体税制结构，但实际运行的结果却是以流转税为 上获得了一定程度的财政自治权，地区之间的税收 主，流转税收入占全部税收收入的比重一般维持在 转移直接影响地方财政收入水平，进而影响辖区政 68％左右。在流转税中，增值税又占主导地位，其占 府提供地方公共产品的能力和辖区居民福利水平的 流转税比重大约为70％，占全部税收收入比重大约 高低。其次，我国以流转税为主体的税制结构以及 为45％，即使2005年企业所得税大幅增长的情况下 近年来越来越多的企业被批准汇总纳税和合并纳 (由2004年的3957．33亿元增加到 2005年的 税，客观上导致了流转税由商品消费地向商品生产 5343．92亿元，增加了35％)，增值税收入仍占全部 地转移，所得税由分公司(子公司)所在地向总公司 税收收入的34．7％ 。可见，增值税在现行税制结构 [收稿日期]2008—02—04 [修订日期]2008—03—31 [作者简介]董再平(197O一)，男，湖南衡阳人，广西财经学院财政系副教授，西南财经大学财税学院税收学博士研究生，从事财政理论研 究；朱翠林(1974一)，女，广西博白人，广西财经学院财政系讲师，硕士，从事财政理论研究。 ①中华人民共和国统计