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出口退税、扩大 出口与财政效应 中国对外经济关系论坛 出口退税 扩大出口与财政效应 口阎 坤 陈昌盛 摘要：对于中央政府而言，面临着两难选择：一方面，弱的中央财政无力支付庞大的出 退税款，要求降低出口退税率；另一方面，国民经济综合发展，需要激励企业扩大出口。需 提高出口退税率来提高企业的国际竞争力。对于这种矛盾现象和两难选择，我们会产生j 样的疑问：在我国现有的经济体系下，是否存在既能扩大出口，同时又能保证财政收入增· 的机制?如果存在，为什么又产生了这种矛盾现象，是否存在结构上的原因，如何去解决j 种结构问题?本文的中心任务是试图对这些问题做出探讨。 关键词：出口退税 扩大出口 财政效应 一 、 问题的提出 我国自1966年开始实行外贸出口退税政策，1974--1984年间停止执行，从 1985年{ 复了出口退税制度，特别是在 1994年税制改革之后，在我国基本确立了“征多少、退多少、 征不退”的“彻底退税”的指导思想。无论从公共财政制度安排的角度，还是从创造公平的T 场环境的角度，这种安排都是一种巨大的进步。在我国，出口退税安排在实际经济效应上： 促进我国对外贸易的发展也发挥了积极的作用。随着我国经济的迅速发展和国际贸易地{ 的不断提升，出口退税本身的规模也在迅速增加(见图1)。 从图1可以看出，我国出口退税总体上呈现上升趋势，特别是自1994年税制改革确j 了“彻底退税”原则以后，出口退税规模更是明显扩大。但是如图显示，其间如 1997、1998 却出现了急速下降的现象，造成这种状况的直接原因有二：其一，由于我国贸易规模的迅i 增长，出口退税给中央财政支付造成巨大压力，使国家于1995和1996年连续两次下调出【 退税率。从 1995年7月 1日起最高退税率由17％调低到 14％，1996年 1月 1日起又调 到9％；经过两次调低后，平均退税率从1994年的16．6％降低到 1996年的8．3％。但为什 1995和1996年本身规模没有迅速下降呢?原因正是在于下一点。其二，我国采取的是出【 退税年度预算制度，年度内的出口退税规模由预算提前计划，本年度内未决算的退税款将宅 转入下一个年度，并挤占下一年度的额度；而中央财政的困难使得预算额度远远不能满足 年应退税额，所以在 1995和 1996年度本身并没有明显下降，其减缩效应在 1997和1998 才得以显现。而1998年后出口退税规模又出现迅 1200．O0 1000．O0 速增长趋势，原因在于受 1998年亚洲金融危机的 800．O0 影响，周边国家经济减缩和货币大面积贬值，对我 600．O0 国出口造成巨大冲击，中央政府面临的更为重要 400．O0 的目标是保证我国金融稳定，同时维持相应的经 200．O0 济增长率。中央在1998和 1999年先后 7次提高 出口退税率，以刺激出口来拉动国民经济增长，故 而出现了出口退税规模迅速回升的现象。 回顾我国整个出口退税历史，我们发现20世 一 42一 《管理世界》(月刊) 2003