出口退税：中央的政策与地方的分担——一项关于政府间财政分配关系的个案研究.pdfVIP

税收天地 。 。持 。 ^0 1 ‘ ¨_ # 0 一一 { 一 # 糍 痒 0 出口退税：中央的政策与地方的分担 一 项关于政府间财政分配关系的个案研究 王殿志 (复旦大学经济学院，上海 200433) 出口退税，有时也称出口退(免、抵)税，指退还 定了地方负担的三种情况：(1)地方属企业退税。地 或免抵出口货物在国内生产或流转环节缴纳的增 方财政完全负担；(2)与中央共属企业的退税，地方 值税或消费税。中央财政是出口退税资金的主要来 按隶属关系部分承担；(3)拥有外贸经营权的工业 源，而地方财政通过定额上解、账户托管贷款贴息、 企业，当地财政完全承担。与地方类似，中央属企业 超基数增量分成等方式加以分担，构成必要的补 的退税由中央财政全额承担，共属企业的退税，中 充。中央与地方共同负担出口退税，是政府间财政 央按隶属关系部分承担。 分配关系的具体体现。根据国家税务总局的统计， 1985年出台的分担政策执行时间不足三年就 2006年出口退税4284．89亿元、占国内增值税与消 被取消了。1987年12月31日，《关于出口产品退税 费税收人的28．99％。出口退税政策施行以来，变化 若干问题的规定》(财税字 [1987]345号)颁布。从 颇多，纵览其演变过程，可以发现，中央与地方财政 1988年1月1日起，“出口产品应退产品税、增值 分担退税是常态，也是政策制定所遵循的一条思 税、营业税税款，一律由中央预算收入退付”。1988 路。 年是中央财政统一负担出口退税的第一年，然而。 一 就在这一年，中央感受到出口退税带来的减收压 、地方财政分担政策的早期变化 力。((1988年国家决算的报告》指出：产品税作为组 早在建国初期，如1950年12月颁布的《货物 织收人的主要税种，1988年 “只完成预算的 税暂行条例》及其实施细则，就有了出口退税的政 87．8％”，而“出口退税增加”是首要原因，要求 1989 策规定。其后，经历了停废与恢复。与“统收统支”财 年“出口退税要严格按预算控制，不能突破”。然而， 政体制相适应，当时的出口退税由国家财政统一承 “出口退税限制较多，影响企业放手成交出口”已成 担。20世纪80年代中期开始，“承包制”财政体制得 为首要问题，对此，《关于对外经济贸易工作的汇 以确立，中央财政和地方财政的界限越来越清晰， 报》①曾明确提及。在这个背景下，中央恢复了地方 政策上也出现了由地方财政分担退税资金的规定。 财政分担退税的做法。1991年2月3日，国务院颁 1985年3月22日，国务院颁发通知 (国发 布了《关于实行出口产品退税由中央财政和地方财 [1985]43号)，同意财政部《关于对进出口产品征、 政共同负担的通知》(国办发[1991]7号)。规定：(1) 退产品税或增值税的报告》和《关