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第5期 (总第118期) 财 经 论 丛 No．5(General，No．118) 2005年9月 Collected Essays oll Finance and Economies Sep．2005 分税制下税收征管体制改革探讨 赵云旗 (财政部财政科学研究所，北京 100036) 摘 要：分税制下的税收征管体制已经实行了l0年之久，财政界和学术界对其运行 效果十分关注。是否需要改革说法不一。本文分析了目前税收征管体制存在的问题及其原 因。在此基础上，借鉴国内的经验，参考国外的情况，提出国税局和地税局应该走合并的 道路，从而减少征管成本。提高征收效率。 关键词：分税制；税收征管；体制改革 中图分类号：咫12．42 文献标识码：A 文章编号：1004—4892(2005)05—0043—08 1994年实行分税制财政体制时，根据 《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》，对我国 税收征管体制也进行了重大改革。即分别设立了国家和地方税务机构，“税收实行分级征管，中央 和共享税由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划人地方金 库，地方税由地方税务机构负责征收”…。国家税务机构分设、分征、分管的税收征管体制在我国 是前所未有的，在分税制下实行这种税收征管体制在国际上说也是合理的。但从我国分税制实施 l0年的实践来看，这种征管体制虽然发挥了一定的作用，但同时暴露出了许多问题，需要进一步 研究和改进。 一 、 国税、地税分别征管中存在的问题及影响 目前，国税与地税分设、分征、分管的税收征管模式存在的问题，不论是税务实际工作者还是 理论研究者都非常关注，已成为深化分税制财政体制改革的焦点之一。概括起来问题主要有以下几 个方面： (一)税收征管成本过高 税收征管成本概括地讲，是指税务机关在征收税款过程中自身消耗的各项费用，包括宣传解释 税法、办理税务登记、税款征收入库、税务稽查审计以及与税收执法相关的后勤服务、干部职工教 育培训等一系列费用。税收征管成本不仅反映了税收征管效率的高低，而且也体现了一国税收征管 制度的优化程度。 据国家税务总局公布的有关数据测算，1994年国税、地税分征分管体制实行后，税收征管成 本比以前明显提高。1993年，我国的税收征收成本率约为3．12％，从1994年开始上升，1996年征 收成本率约为4、73％，其后持续增长到5—6％。特别是西部欠发达地区达到了l0％左右，中部地 区大约为7—8％，即使东部沿海地区也达到了4—5％。有些地方的税收征管成本率甚至还高于上 述比例，如某省 1999年制订了地方税务系统经费管理暂行办法，规定地税系统的经费按行政经费、 收稿日期：2005—07 01 作者简介：赵云礁 (1953．)，男，山西闻喜人，财政部财政科学研究所研究员。 · 43 · 财经论丛 2005年第5期 征收经费、基建资金三部分核定。其中，征收经费实行与地税部门当年征收本级税费收入总额挂 钩，分类核定比例，分级安排的办法。市、县 (两)级征收经费分四类地区，分别按4—6％、5— 7％、7—8％、8—12％的比例与当地税务部门和财政部门商定。根据这一办法，1999—2001年，该 省地税系统仅征收经费一项，就分别占当年税收收入总额的5．6％、5．2％和5．69％，加上行政经 费和基建经费，税收征管成本最高竟达到20％。表1是某省两个市国税局和地税局 1998—2000年 税务征收经费的基本情况，从中不难看到其税收征管成本均高于东南沿海地区的4—5％的成本率， 地税局的成本尤高于国税局。 裹1 某市国税局与地税局税收经费支出及比较裹 单位：万元 资料来源：根据 财政研究》2002年第9期，于海峰 《我国税制执行成本的现状与特点分析》一文提供的数字编制。注：此 表所指国税局税收经费仅限于省国税局