中国特色社会主义税制改革深化与实践——基于税收管理体制视角.pdfVIP

基于税收管理体制视角 口北京 郭雅倩 面对当前我国经济发展一系列突 衡 ，有悖 “分事”的中性税制。从 级财政一级预算，各级预算相对独立 出矛盾和挑战，现行税收制度必须根 中央财政平衡角度看 ，关注其支出， 自求平衡。按照这种管理机制，对于 据实体经济变化形势做出部署。税制 2014年中央财政总支出为69673．77亿 地方政府来说就应该有相对独立的收 改革作为财税体制改革的关键环节， 元，包括三部分：其一是补充中央预 支管理权和预算平衡权。但是面对庞 其改革的力度和方向对政府间关系的 算调节基金 ，占中央总支出的1．67％； 大的转移支付规模 占到地方政府收入 蓝图有着极为广泛而深刻的影响力。 其二是中央对地方税收返还和转移支 很大一部分，某种意义上来说 ，地方 把税收作为国家治理中宏观经济调控 付 ，占中央总支出的69％；其三是中 政府能够 自身支配的收入有限，其支 的重要政策工具，是市场经济国家的 央本级支出，占中央总支出的29％。 出很大程度上依赖中央的转移支付才 惯例 。应该说 ，税收职能的发挥在宏 可见，中央财政的财源仅有29％用于 能完成，地方政府这种有限的财权管 观上和微观上都能起到四两拨千斤的 本级支出。 理现状降低了财政努力积极性。如果 功效 ，在全面深化改革的时代背景 从地方财政平衡角度来看，关注 这种格局一直存在，甚至体制化的 下 ，税收在国家治理中的重要地位牢 其收入 ，2013年地方财政总收入为 话，必将使得地方政府难以有独立的 不可破 。 117156．51亿元 ，分为四部分 ：其一 收支管理权和预算平衡权，从而违背 一 、 中国税收制度改革的宏观 是地方财政收支差额，占地方财政总 中性税制设计的原则。 分析 收入的3％；其二是地方财政调入资 二、中国税收制度改革中税收 十八届三中全会 明确指出： “保 金，占地方财政收入的0．13％；其三 结构微观分析 持现有中央和地方财力格局总体稳 是中央对地方税收返还和转移支付， 1．个人所得税改革分析。 “十一 定，结合税制改革 ，考虑税种属性， 占地方财政总收入的41％；其四是地 五” 时期 阐述了个人所得税 由目前 进一步理顺中央和地方收入划分”。 方财政本级收入，占地方财政收入的 的分项征收向综合与分类相结合的改 1994年确立分税制改革是按照分事、 59％。可见 ，地方财政支出中只有 革方 向推进 。目前对个人所得税政策 分税和分管的中性税制思想设计 ，以 59％是依靠 自身筹集的财政资金，而 调整主要是提高起征点、调整累进税 此确定中央和地方政府的税收来源， 41％则要依靠中央对地方税收返还和 率档次来缓解居民税负公平。这无法 但现实情况是偏离了这种中性税制构 转移支付来完成。 从根本上缓解居民之间的贫富差距， 想 。 在整个财政管理体制中，中央和 因此，个人所得税要发挥筹集财政收 1．中央和 地 方政 府 收 支不 平 地方财政关系处于互不平衡的状态。 入、调节收入分配功能 ，发挥税收公 中央财政财权很大 ，但本 平功能 ，应该借鉴美 国个人所得税 级支出比重却很小 ，还不 制。其一 ，个人所得税率 问题 。美 到30％；地方政府财权较 国里根政府 (1981—1989年 )和小布 小，只有59％是 自身筹集的 什政府 (2001—2009年 )时期 ，主张 财政 收入 ，但支 出却很 减税政策，降低了最高边际税率，同 大 ，要依靠 中央对其转移 时提高了最低边际税率，减少累进级