激励R＆D投资的税收优惠政策研究.pdfVIP

第20卷 第3期 科 学 管 理 研 究 Vo1．20 No．3 2002年6月 SCIENTIFIC MANAGEMENT RESEARCH Jun．2002 激励RD投资的税收优惠政策研究 吴秀波 (常州工学院 江苏 常州 213002) 摘要：本文对美、日、法等国RD投资的税收优惠政策进行了比较，分析了我国RD投 资税收优惠政策的现状，并提出了相应的对策。 关键词：RD投资 税收 政策 中图分类号：G322 文献标识码：A 文章编号：1004—115X(2002)03—0082—03 为5年，厂房、建筑物为 10年，同时，简化折旧 l 经济发达国家的激励措施 计算方法。 为了促进企业科技创新，世界各国特别是发达 企业向高等院校和以研究工作为目的的非盈利 国家实行了一系列有条件限制的具体的税收优惠政 机构捐赠的科研新仪器、设备等，可作为慈善捐赠 策。从世界各国特别是发达国家的经验来看，鼓励 支出，在计税时予以扣除。1999年底美国通过 企业加大RD投入是发达国家科技税收优惠政策 《RD减税修正法案》 (从1981年开始设立，税 的重点。 率已降至20％)，鼓励企业对科技的投入，政府给 1．1 美国 予其一定的免税，该免税的额度取决于企业实际的 1981年美国 《经济复兴税法》规定，纳税人 RD支出，并允许企业以后一定时间逐步实现其 可把发生的与贸易或商业活动有关的RD支出， 过去未能使用和尚未用完的免税RD额度。 直接作为可扣除费用予以抵扣，而不作为资本性支 1．2 法国 出，凡是当年RD开支超过前 3年RD支出值 1983年，法国 《高新技术开发投资税收优惠》 的，其增加部分给予 25％的税收抵免。如果企业 规定，凡是RD投资比上年增加的企业，经批准 当年没有盈利，或没有应纳税所得额，则允许减免 可抵免相当于RD支出增加额的25％的企业所得 额和费用扣除往前结转3年，往后结转7年，其中 税。后来，这一比例又提高到50％，个人技术转 费用扣除顺延最长可达 15年。 让所得视同长期资本所得，按 16％的低税率征税。 企业用于技术更新改造的设备投资，可按其投 新企业或者第一次申报科技开支的企业，可以享受 资额的 10％抵免当年应纳所得税额。凡是企业 税收贷款，贷款额相当于在重要的一年里 (创办年 RD支出超过前3年平均值的，可按超过部分的 或使用首批开支的那一年)已申报的科研开支的 25％抵免当年的应纳税额，同时规定最高限额为法 50％，对于每个企业来说，包括合伙公司，用于科 人税的25％，凡购买新的资本设备，如法定使用 研开支的税收贷款的极限是400亿法郎。根据企业 年限在5年以上，其购人价格的 10％可直接抵扣 在这一年里增加的科研开支，税收贷款从公司当年 当年的应纳所得税额，如法定使用年限为3年，抵 应付的公司税或所得税中抵扣。税收贷款与公司税 免额为购人价格的6％；某些购入的旧设备，也可 扣抵后，如果贷款额为负数，可结转到下一年度， 获得不同程度的税收抵免。 为了鼓励企业技术创新和技术开发的特殊减税规定