激励中小企业发展的税收政策探讨.pdfVIP

2004年第4期 企 业 经 济 NO．4。2004 总第284期 ENTERPRISE ECoNoMY Serial No．284 激励中小企业发展的税收政策探讨 姜 辉 (广东江门职业技术学院经管系，广东江门529000) 【摘 要】作者通过分析发达国家为激励中小企业发展，在税收优惠政策方面采取的许多卓有成效的措施， 立足本国税收优惠政策的缺陷与不足，指出我国应积极借鉴国外的成功经验，调整和完善企业流 转税、所得税等税收政策，并运用RD费用扣除、加速折旧等方法，对高新技术中小企业给予特 殊优惠，从而为中小企业的发展营造良好的税收环境。 【关键词】中小企业；高新技术中小企业；税收优惠；所得税 【中圈分类号】F8l0．422 【文献标识码】A 【文章编号】1006—5024(2004)04—0160—03 据国家经贸委提供的材料表明，目前我国中小企业已超 4．提高固定资产折旧率。这对中小企业有两方面的好 过800万家，占全国企业总数的99％；中小企业工业总产值 处，一是加速技术设备的更新换代；二是降低当期的应税额， 和实现利税分别占全国总数的60％和40％；中小企业提供 从而减少税款。 了大约75％的城镇就业机会，在我国1500亿美元左右的出 5，重视对企业创新和高新技术中小企业的支持。鼓励企 口总额中，约60％来源于中小企业。按经济地带划分：东部地 业将资金投入到技术研究中去，研制开发科技含量高的新产品 区是我国中小企业最为发达的地带，42％的小企业分布在这 和新工艺；对信息、生物、通讯等高新技术中小企业尤其关注。 里，全国小企业工业总产值的66％由这里产出。小企业的平 从上可以看出，税收优惠措施很清晰地体现出以下特点： 均产值规模，东部是中部的2．5倍，是西部的3倍。小企业已 1．优惠范围广。诸项措施涉及了流转税、所得税、财产税 成为县及县以下财政收入的主要来源。中小企业经营方式灵 等多个税种，贯穿了中小企业创建、发展的各个环节。 活多样，更能适应当今瞬息万变的市场和接纳众多劳动力就 2．优惠力度大。采取了减免税、加速折旧、再投资减免、 业，从而为经济发展和稳定社会发挥了重大的作用。当前国 费用扣除、盈亏相抵等多种方式。 家深化经济体制改革、完善市场机制、西部大开发、加入WTO 3．优惠的针对性强。重视对企业创新和高新技术中小企 等为我国企业带来了巨大的发展机遇，同时，也给我国数量 业的支持，对信息、生物、通讯等高新技术中小企业尤其关注。 巨大的中小企业带来了生存的威胁，政府应扶持中小企业， 二、借鉴发达国家的经验。构建适合中国国情的税收优 以促进整个社会经济效率的提高。 惠体系 一 、 世界各国对中小企业采取的税收优惠措施 大力扶持和发展中小企业是中国政府的一项重要方针， 中小企业户数众多，是创造就业机会的主要渠道和制度 国家把扶持中小企业与培育大型企业放在同等重要的地位． 创新与技术创新的主体，各国对中小企业采取的税收优惠主 并对中小企业的所得税有优惠规定：纳税人的年应税所得额 要措施有： 不超过3万元的，按18％税率征收企业所得税，超过3万至 1．降低税率：降低增值税、营业税、企业所得税等直接税 l0万元的，按27％税率征税；新办劳动就业服务企业，当年安