2007年第一期第四讲课件.pptVIP

会 计 报 表 分 析 赵学彬 博士、副教授、硕导 中国矿业大学（北京）管理学院 * * 现金流量表的编制 1 现金流量表的分析 2 第四讲 现金流量分析 第一节 现金流量表的编制 一、现金流量的分类 经营活动流量 经营活动是指企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 投资活动流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 筹资活动流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等 二、经营活动现金流量 销售商品流入 销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额） 各项分类1 本期销售商品、提供劳务收到的现金 各项分类2 前期销售和前期提供劳务本期收到的现金 各项分类3 本期预收的账款 各项分类4 扣除本期退回本期销售的商品支付的现金 各项分类5 扣除前期销售本期退回的商品支付的现金 各项分类6 企业销售材料和代销业务收到的现金 计算 确定本项目的金额通常可以利润表上的“主营业务收入”为起点进行调整： 1 由于本项目包括应向购买者收取的增值税销项税额，所以应在主营业务收入的基础上加上本期的增值税销项税额 2 由于企业的商品销售和劳务供应往往并非都是现金交易，因而应加上应收账款与应收票据的减少数，或减