基于财政社会学中“中国困惑”的深度思考——兼论中国财政学的构建.pdfVIP

基于财政社会学中“中国困惑’ 的深度思考 兼论中国财政学的构建 史锦华 (中央民族大学，北京 100081) 理论前沿 内容提要：财政社会学注重解释在不同财政体制下国家的政治形态和不同政治形态 的国家在财政制度变迁中的社会变化，从而使财政制度成为理解和分析国家形态一社会 制度一政治制度三维度间关系的重要支撑和基础。财政社会学强调“税收讨价还价一政 治民主模式”的政治价值取向，并由此将税收国家与政治民主相对应。面对这种制度变迁 路径下所产生的“中国困惑”，财政社会学提出了税收制度改革和“国退民进”的解决方案。 在构建中国财政学理论框架的过程中，有必要借鉴财政社会学的研究范式，但同时需扬弃 其现有理论中特定的话语特权和政治价值判断，要结合中国的历史、文化传统和现实发展 来构建未来中国的财政学。 关键词：财政社会学 税收讨价还价一政治民主模式 中国困惑 财政史 政治特 殊性 中图分类号：F810／F812 文献标识码：A 文章编号：1672—9544(2016)03—0045—06 近一段时间以来，如果评选当今我国财政学界 热点话题的话 ，无疑应该是“财政是国家治理的基 础和重要支柱”这个重大命题。如何破解这个命题， 有没有现成理论可以借鉴，怎样认识和借鉴有关西 方主流财政理论，成为摆在中国财政理论工作者面 前一项亟待解决的重大使命。从财政到治国，不仅 仅要求财政理论的对接 、转换和创新 ，更要求对财 政研究思路和认识方法有所反思和拓展，在这方 面，现有的财政社会学可以给我们提供更多借鉴和 帮助。作为一门综合性学科，财政社会学更多地从 整个社会特别是历史的角度来探求财政制度的路 径演变，探求推进现代国家的建构和政治民主进步 的途径。但是，也像其他西方经济理论一样，财政社 会学在研究和求解中国问题的时候，同样遇到了 “中国困惑”，即经济理论建构和导向不能有效解释 中国问题，更不能在政治上引导和推演出西方所要求 的“中国政治民主”。那么，如何看待和分析这种现象， 不仅涉及怎样认识和借鉴西方财政经济理论的问题， 更涉及中国财政学理论的构建和创新问题。 一 、财政社会学的提出背景、内容框架和 政治价值导向 (一)提出背景 1．早期背景 [收稿 日期]2015-09—28 [作者简介]史锦华，经济学院教授，经济学博士后，硕士生导师，研究方向为财税理论与政策、政府债务理论、民族经济。 [基金项 目]中央民族大学学术团队建设项目“国家治理维度的民族地区财政问题研究”(课题编号 2015MDTD33C o 地方财政研究2016年第3期45 理论前沿 作为一种理论范畴，财政社会学起源于 l7世 纪现代民族国家形成时期 ，可见其应该早于西方经 济学，但是，随后在西方主流经济学理论笼罩下，其 基本属于潜流或暗流状态。第一次世界大战之后， 战败国家的现状催生了对财政社会学的重视和提 出。号称财政社会学始祖的葛德雪(Goldscheid)面对 因为“一战”而破产的奥匈帝国，为解决其负债累累 的财政现状，撰写了《是国家社会主义还是国家资 本主义~(1917)，对当时主流财政学一直未能就国家 与国家财政的关系进行考察提出了批评。葛德雪认 为国家只有通过对资本进行课税即征收一次性财 产税夺回财富，才能摆脱债务困扰 ，使国家富裕起 来，才能应对各种社会问题。他指出“排除掉各种误 导性的观念，预算才是一个国家的骨骼”。之后，担 任奥地利财政大臣的熊彼特(Schumpeter)受葛德雪 思想的影响，发表了著名的 《税收国家的危机》 f1918)，他提出：税收不仅有助于国家的诞生 ，而且 还有助于国家的塑造；税收一旦产生，它就成为一 柄把手，各种社会力量都能够握住它，从而变革社 会结构。他进一步指出：对我们最有吸引力的是从 财政角度来观察国家、国家的性质、国家的形式，以 及国家的命运。由于熊彼特对税收国家的深入洞 见 ，后期也被称为财政社会学的创始人。但是，随着 财政学逐渐走向福利经济学和公共经济学的发展 趋势，财政社会学重新淹入主流经济理论之下。 2．后期背景 2O世纪70年代后，财政社会学作为一个独立 学科重新被提出来。究其背景，主要源于公共财政 学的经济学研究范式和技术化倾向导致财政学研 究视角越来越狭窄，对现实问题的关注越来越远 ， 解释力越来越差。面对西方发达国家高福利、高债 务的社会现实，以及环境、贫穷和种族等问题，忽视 “政治”这种重要影响因素，仅靠经济因素显然不足 以理解和迎接这种世界趋势的大转变。财政社会学 强调要从政治、经济、制度和历史等方面来综合研 究国家财政收支行为，究其原因在于要想从与各种 社会关系总体构造的关联来把握财政和财政的本 质，就必须就其在与政治、经济、社会等这些因素构 造的关联中，将其进行一种历史性、综合性和全