审计发现问题适用.PDFVIP

审计发现问题适用 法律法规讲解 安徽省审计厅 费明清 讲解内容题纲 ? 内部审计处理处罚 ? 审计定性和审计处理处罚及依据的概念 ? 审计发现问题适用法律法规范围（审计依 据）的种类和特点 ? 审计发现问题适用法律法规基本原则 ? 审计发现问题适用法律法规中的常见问题 ? 案例解析 一、内部审计处理处罚 ? （一）内部审计处理处罚的依据 法律依据 其他依据 一、内部审计处理处罚 ? （二）内部审计处理处罚的性质 首先，内部审计对审计对象的处理处 罚不同于我们通常所指的行政执法。 其次，内部审计对审计对象的处理处 罚，其执法主体和执法客体都是同一主体， 即这个内审机构和它的审计对象都属于同 一个部门或者单位。 一、内部审计处理处罚 ? （三）内部审计处理处罚的种类和管理权 限 1.内部审计处理处罚的主体 2.内部审计处理处罚的种类和管理权 限范围 内部审计的处理处罚一定要认识到自 己的管理权限。如果超越了管理权限，这 样的处理处罚不仅无效，而且违法。 一、内部审计处理处罚 ? （四）对内部审计处理处罚 应遵循“一事不二罚” 二、审计定性和审计处理处罚 及依据的概念 ? 审计定性是国家审计机关依法独立确认被 审计单位违反国家规定的财政、财务收支 以及违反《审计法》行为的性质。 二、审计定性和审计处理处罚 及依据的概念 ? 审计处理是指审计机关对违反国家规定的财政收 支、财务收支行为采取纠正措施。 审计处理种类有： （1）责令限期交纳、上缴应当缴纳或者上缴的 财政收入； （2）责令限期退还被侵占的国有资产； （3）责令限期退还违法所得； （4）责令冲转或者调整有关会计科目； （5）依法采取的其他措施。 二、审计定性和审计处理处罚 及依据的概念 ? 审计处罚是指审计机关依法对违反国家规 定的财政收支、财务收支行为和违反《审 计法》的行为采取的处罚措施。 审计处罚的种类有：警告；通报批评； 罚款；没收违法所得；依法采取的其他处 罚措施。 三、审计发现问题适用法律法规 范围（审计依据）的种类和特点 ? （一）审计依据的种类 1.按审计依据来源渠道分类 （1）外部制定的审计依据 国家制定的法律、法规、条例、政策、制 度；地方政府、上级主管部门颁发的规章制度和 下达的通知、指示文件等；涉外被审事项，所引 国际惯例的条约等。 （2）内部制定的审计依据 被审单位制定的经营方针、任务目标、计划 预算、各种定额、经济合同、各项指标和各项规 章制度等。 三、审计发现问题适用法律法规 范围（审计依据）的种类和特点 ? （一）审计依据的种类 2.按审计依据性质内容分类 （1）法律、法规 法律是国家立法机关依照立法程序制定和颁 布，由国家强制保证执行的行为规范总称。 法规是各种法令、条例、规定等的总称，是 由国家机关制定的各种规范性文件，如国务院制 定和颁布的行政法规，省、自治区、直辖市人大 及其常委会制定和颁布的地方性法规 三、审计发现问题适用法律法规 范围（审计依据）的种类和特点 ? （一）审计依据的种类 2.按审计依据性质内容分类 （2）规章制度 规章主要指国务院组成部门及直属机构，省、自治区、 直辖市人民政府及省、自治区政府所在地的市和经国务院 批准的较大的市的人民政府，在它们的职权范围内，为执 行法律、法规，需要制定的事项或属于本行政区域的具体 行政管理事项而制定的规范性文件。 制度主要指被审计单位上级主管部门和被审计单位内 部制订的各种规章制度等。如国家主管部门制定的各项财 务会计制度，单位内部制定的各项内部控制制度等。 三、审计发现问题适用法律法规 范围（审计依据）的种类和特点 ? （一）审计依据的种类 2.按审计依据性质内容分类 （3）预算、计划、合同 如国家机关事业单位编制的经费预算，企业 单位制定的各种经济计划，被审计单位与其他单 位签订的各种经济合同等。 （4）业务规范、技术经济标准 如人员配备定额、工作质量标准、原材料消 耗定额、工时定额、能源消耗定额、设备利用定 额等 三、审计发现问题适用法律法规 范围（审计依据）的种类和特点 ? （一）审计依据的种类 3.按审计依据衡量对象分类 （1）财务审计依据 财务审计的主要依据有国家的法律、法规；国家主要 部门或地方各级政府制定的规章制度