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“营改增”后建筑业的税务处理及纳税筹划 　　摘要：“营改增”在今年5月1日开始在全国范围内全面推开，建筑业是这次改革的重点行业之一，基于建筑行业自身的特殊性，“营改增”将面临许多的问题和困难。本文对“营改增”后建筑业的税务处理方法进行了归纳，并针对“营改增”对税负的影响，提出相应的纳税筹划措施，以期对建筑业税务管理有一定的帮助。 　　Abstract： The policy of to replace the business tax with a value-added tax has been fully implemented all over China from May 1st. Building industry is one of the key industries of the reform. Based on the particularity of building industry， the reform will face many problems and difficulties. This paper summarizes the tax treatment methods of building industry after the reform and puts forward corresponding measures in view of the influence of the reform， in order to provide some help for tax administration of building industry. 　　关键词：建筑业；“营改增”；税务处理；纳税筹划 　　Key words： industry；to replace the business tax with a value-added tax；tax treatment；tax planning 　　中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）24-0037-02 　　0 引言 　　建筑业是国家的重要产业，每年可创造大量的产值及提供大量的就业岗位，其特殊性就在于建筑行业既是产品的生产企业，又是产品的安装企业。具有建设周期长、耗费资金大、生产环节繁琐、流转环节多等特点。从今年5月1日开始我国建筑业全面实行增值税，实行增值税后建筑业首先要解决税务处理及增值税的计算与纳税申报，为了促进建筑行业更好的发展，建筑企业要利用“营改增”完善企业内部的会计核算方法及税务管理体制，合理、合法进行税务筹划，减少税收成本，提高经济效益。 　　1 “营改增”后建筑业的税务处理 　　“营改增”后建筑业在纳税人、税率和计税依据等方面发生了变化，下面以甲建筑工程公司分析如下。 　　某市区的甲建筑工程公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2016年5月在项目所在地发生如下经营业务： 　　（1）甲公司以包工包料方式承包太阳公司倘或建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。（2）以清包工方式承包贝勒公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。（3）承接乙公司林子建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，林子建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。（4）购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元；取得增值税普通发票200万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元（购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。（5）甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。（6）甲公司将倘或建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。（7）甲公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。（8）甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。（9）甲公司取得金工公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额为11万元。 　　1.1 “营改增”后建筑业的纳税人 　　建筑业营业税改征为增值税，甲公司由原来的营业税纳税人变为增值税纳税人，按现行《增值税暂行条例》规定，其纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万