中美所得税偷税犯罪立法的比较及我国偷税罪的立法完善.pdfVIP

·域外法苑· 中美所得税偷税犯罪立法的比较及我国偷税罪的立法完善 五周L损. [内寄摘要] 所得税偷税犯，罪是涉税和罪中比较严重和普遍的一类犯，罪。 因为国家的体制不同、经济发展程度不同，我国和美国关于所得税偷税祀罪的法 律规定不尽相同。通过比较或国和美国有关所得税偷税犯罪的法律规定，笔者 从条义编排、偷税罪的比例和数额标准、区分个人和单位纳税人J乙方面提出了完 善我国偷税罪立法的建议。 [关键调] 中美所得税偷税犯罪立法比校立法完善 所得税偷税抱罪是静税犯罪中比较严重和普遍的一类犯罪。这类犯罪严震危害了回家 的税收制度和体系，扰乱了正常的税收秩序，因此世界各国都运用法律来打击该类犯罪。… 般来说，经济发展蹦是领先的国家，其所得税偷税犯罪就越复杂。相应地，该罔打击所得税 偷税犯罪的法律也就越完静。因此，从总体上来说，发达国家关于所得税偷税犯罪的法律规 定要比发展中国家更加健全和完善。无论是作为发达回来的美国，还是作为发展中国家的 我国，都放力于严厉打击所得税偷税犯罪。但是，因为国家的体制不间，经济发展程度不间， 柴固和我罔关于所得税偷税犯罪的法律规定不尽相同。本文选择荣国和我剧作为发站和发 展中国家的代表，通过比较中美两国有关所得税偷税犯罪的法律规定，以期对该犯罪的立法 有一个更加清晰和企丽的了解，并对我罔偷税罪的班法中存在的问题提出完静的建议。 …、我国所得税偷税犯罪的法律规定飞 当前，我国的所得税偷税犯罪的主要内容由《中华人民共和国刑法)(以下简称《刑 法))规定。与其他所有的涉税犯罪一起，规定在 1997 年刑法分则的第3 章破坏社会主义 市场经济秩序罪中，并成为该章下的她立…节，名为危害税收征管罪。在这一章下，找 剧刑法关于所得税偷税犯罪的规定分两条规定，即《刑法》第201 条针对个人纳税人规定了 偷税罪，第211 条则以引证罪状的形式引用了第201 条的犯罪行为，规定了以单位为主体的 偷税罪。 • 王府l癫，华东政法学院刑法学硕士研究生，荧国威斯康星大学法学硕士， 82 华东政法学院学报 2ω7 年第 2 期(总第 51 期) 《刑法》第 201 条规定，纳税人采取伪造、变避、隐廉、擅自销毁账簿、记账凭证，在账搏 上多列支出、或者不列、少列收入，经税务机关通知申报阳拒不申报或者进行虚假的纳税申 报的手段，不缴或者少缴成纳税款，偷税数额占版纳税额的 10% 以上不满30% 并且偷税数 额在 1 万元以上不满 10 万元的，或者因偷税被税务机关给予2 次行政处罚又偷税的，处3 年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1 倍以上5 俯以下罚金;偷税数额占应纳税额的 30% 以上并且偷税数额在 10 万元以上的，处3 年以上7 年以下有期徒刑，并处偷税数额 1 倍以上5 倍以下的罚金。对于扣撤义务人采取以上所述手段，不缴或者少缴巳扣、巳收 税款，数额占应缴税额的 10% 以上并且数额在1 万元以上的，该条第2 款规定了与前款相 间的处罚。该条最后…款规定了多次实施偷税行为的数额计算方法，即对多次犯有前两款 行为井且未经处理的，按照累计数额计算。 根据该条的法律规定，刑法中偷税罪的构成要件主要有三个方面，即本身在的主体是纳税 义务人和扣缴义务人;主观方面是敝意，行为人明知故犯，且有非法占有应纳税款的目的;客 观方面表现为采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账锦上多列支出、或者不 列、少列收入，经税务机关通知申报耐拒不申报成者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者 少缴应纳税款，偷税数额较大或情节严重的行为J 1 )为了进…步明确该条规定，便于司法 实践的执行，最高人民法院在2∞2 年 11 月初出台了《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事 案件具体应用法律若干问题的解特别以下简称《解择))，从以下几个方面对《刑法》第 201 条进行了补充规寇。 首先，{解释》归纳了五类偷税罪的犯罪行为，即伪造、变浩、隐匿、擅自销毁账簿、记帐 凭证;在账簿上多列支出或者不列、少列收入;经税务机关通知申报而拒不申报纳税;进行虚 假纳税申报;缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。在这五类犯 罪行为中，前四类行为已经在刑法中作出了规定，(解释》新增丁第五类关于用欺骗子段骗 取已